甲公司是一家电视机生产企业，职工总数为1000人，其中700人是生产工人，200人为行政管理人员，100人为生产管理人员。2019年甲公司发生如下经济业务： (1)7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中生产工人工资1500万元，生产管理人员工资200万

admin2021-08-03 65

问题甲公司是一家电视机生产企业，职工总数为1000人，其中700人是生产工人，200人为行政管理人员，100人为生产管理人员。2019年甲公司发生如下经济业务：
(1)7月，甲公司当月应发工资2000万元，其中生产工人工资1500万元，生产管理人员工资200万元，管理部门管理人员工资300万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10％和8％计提并缴存医疗保险费和住房公积金。甲公司分别按照职工工资总额的2％和1．5％计提工会经费和职工教育经费。假定不考虑其他因素以及所得税影响。
(2)9月15日，甲公司决定以其生产的电视机为节日福利发放给公司每名职工。每台电视机的售价为1万元，成本为0．7万元。甲公司适用的增值税税率为已开具了增值税专用发票。假定甲公司于当日将电视机发放给各职工。
(3)自2019年1月1日起，甲公司实行累积带薪休假制度。该制度规定，每个职工每年可享受10个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工休年假时，首先使用当年可享受的权利，不足部分再从上年结转的带薪年休假中扣除；职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2019年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为7天。甲公司预计2020年有950名职工将享受不超过8天的带薪年休假，剩余50名职工每人将平均享受12天年休假，假定这50名职工全部为总部管理人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为500元。
(4)甲公司于2019年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元。如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层将可以分享超过1000万元净利润部分的10％作为额外报酬。假定至2019年12月31日，甲公司全年实际完成净利润1600万元。假定不考虑离职等其他因素。
要求：
根据资料(1)，作出2019年7月份的职工薪酬的会计处理。

选项

答案根据资料(1)，甲公司计算其2019年7月的职工薪酬金额如下： ①应当计入生产成本的职工薪酬金额＝1500＋1500×(10％＋8％＋2％＋1．5％)＝1822．5(万元)。 ②应当计入制造费用的职工薪酬金额＝200＋200×(10％＋8％＋2％＋1．5％)＝243(万元)。 ③应当计入管理费用的职工薪酬金额＝300＋300×(10％＋8‰＋2％＋1．5％)＝364．5(万元)。 ④家公司有关账务处理如下：借：生产成本 1822．5 制造费用 243 管理费用 364．5 贷；应付职工薪酬——工资 2000 ——医疗保险费 200 ——住房公积金 160 ——工会经费 40 ——职工教育经费 30

解析

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