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  3. 某企业为居民企业，2013年发生经营业务如下： (1)取得产品销售收入4000万元；营业外收入80万元。 (2)发生产品销售成本2600万元。 (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元)；管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60

某企业为居民企业，2013年发生经营业务如下： (1)取得产品销售收入4000万元；营业外收入80万元。 (2)发生产品销售成本2600万元。 (3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元)；管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60

admin2015-09-07  48
问题 某企业为居民企业，2013年发生经营业务如下：
(1)取得产品销售收入4000万元；营业外收入80万元。
(2)发生产品销售成本2600万元。
(3)发生销售费用770万元(其中广告费650万元)；管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元。
(4)销售税金160万元，(含增值税120万元)。
(5)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元，发生职工福利费31万元、拔缴职工工会经费5万元、发生职工教育经费7万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业当年应纳税所得额为(     )万元。
选项 A、146
B、132
C、172．4
D、166．4
答案C
解析 企业按照财务会计制度计算的利润总额，要按照税法规定进行必要调整后，才能作为应纳税所得额计算缴纳所得税，其计算公式为：
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额。
广告费应调增所得额=650一4000×15％=50(万元)。       
业务招待费应调增所得额=25—25×60％=10(万元)。
公益性捐赠应调增所得额=30一80×12％=20．4(万元)。
税收滞纳金应调增所得额=6(万元)。
职工福利费支出、拨缴职工工会经费、职工教育经费应调增所得额=6(万元)。
该企业当年应纳税所得额=80+50+10+20．4+6+6=172．4(万元)。
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