某石化企业为增值税一般纳税人，2017年12月将其开采的原油2000吨移送加工生产汽油1300吨。已知，该石化企业同类原油不含增值税的销售额为0．33万元／吨，原油适用的增值税税率为17％、资源税税率为10％。根据相关税收法律制度的规定，下列说法正确的有(

admin2020-01-14 101

问题某石化企业为增值税一般纳税人，2017年12月将其开采的原油2000吨移送加工生产汽油1300吨。已知，该石化企业同类原油不含增值税的销售额为0．33万元／吨，原油适用的增值税税率为17％、资源税税率为10％。根据相关税收法律制度的规定，下列说法正确的有( )。

选项 A、该石化企业移送原油生产汽油时，不需要缴纳增值税
B、该石化企业移送原油生产汽油时，应当缴纳增值税=0．33×2000×17％
C、该石化企业移送原油生产汽油时，不需要缴纳资源税
D、该石化企业移送原油生产汽油时，应当缴纳资源税=0．33×2000×10％

答案A，D

解析 (1)选项AB：将自产的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送，应当视同销售货物，缴纳增值税；但将自产的货物用于继续生产其它货物，属于货物尚未流出企业进入流转，不征收增值税。(2)选项CD：纳税人开采或者生产资源税应税产品，自用于连续生产应税产品以外的其它方面的，视同销售，缴纳资源税；在本题中，“汽油”已经属于成品油，并非资源税的应税产品，即将原油移送生产成品油属于将应税产品用于生产非应税产品，移送时应缴纳资源税。

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