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  3. 企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购人的1200万元存货全部未实现销售。该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)

企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购人的1200万元存货全部未实现销售。该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)

admin2012-04-18  45
问题 企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购人的1200万元存货全部未实现销售。该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括(   )。(以万元为单位)
选项 A、借：递延所得税资产    100
    贷：所得税费用           100
B、借：所得税费用              100
    贷：递延所得税资产          100
C、借：递延所得税资产           250
    贷：未分配利润—期初           250
D、借：递延所得税资产        250
    贷：营业收入                250
答案A
解析 合并财务报表在抵销内部销售损益时，应抵销内部销售损益产生的递延所得税，即抵销内部销售损益1200-800=400(万元)时，也要抵销递延所得税资产400×25％=100(万元)。
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