2. 财经
  3. 某企业2009年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加 500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。注册税务师审核时发现以下资料： (1)投资收益

某企业2009年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加 500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。注册税务师审核时发现以下资料： (1)投资收益

admin2010-03-08  43
问题 某企业2009年主营业务收入5000万元，主营业务成本2500万元，营业税金及附加 500万元，销售费用1200万元，管理费用600万元，投资收益90万元，营业外支出100万元，企业利润合计为190万元。注册税务师审核时发现以下资料：
   (1)投资收益中，国债利息收入20万元，公司债券利息收入30万元，直接投资于另一境内法人企业的权益性投资取得的股息40万元；
   (2)销售费用中，当年发生的广告费为500万元，业务宣传费为300万元；支付给某中介个人的一次性佣金为25万元。5万元为给某外聘非雇员销售业绩优秀奖励的旅游费支出，当月该外聘人员还领取定额报酬2000元；
   (3)管理费用中60万元为业务招待费支出；
   (4)企业当年计入成本费用的工资总额为666.67万元，职工福利费90万元；
   (5)营业外支出中，30万元为迟延交货按购销合同约定支付的违约支出，50万元为固定资产减值准备，20万元为消防部门在防火检查中的罚款；
   (6)经协商，将一批账面成本10万元，销售价格12万元(不含增值税)的自产货物抵偿前欠甲公司的账款15万元，差额对方不予以追究，尚未进行会计处理；
   企业经营货物适用的增值税税率均为17%，不考虑城建税及教育费附加。
   要求：根据上述资料，简述相关涉税政策并计算：
   (1)计算企业2009年应纳所得税额；
   (2)计算企业应代扣的个人所得税。
选项
答案企业2009年应计入应纳税所得额的投资收益为30万元。 税法规定，取得的国债利息免税；居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资免税。 (2)企业2009年税前可扣除的广告宣传费为751.80万元。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 广告宣传费扣除限额计算： 主营业务收入=5000+12(抵债业务中视同销售收入)=5012(万元) 广告宣传费扣除限额=5012×15%=751.80(万元)，实际发生800元，只能扣除751.80万元。 (3)企业2009年税前可扣除的业务招待费为25.06万元。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 业务招待费限额计算： 当年销售(营业)收入的5‰=5012×5‰=25.06(万元)，实际发生业务招待费的60%= 60×60%=36(万元)，所以，业务招待费税前可扣除25.06万元。 (4)企业2009年税前可扣除的职工福利费为90万元。 税法规定，企业实际发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。超过部分不得在税前扣除。 666.67×14%=93.33(万元)，大于实际发生90万元，所以，90万元可以据实扣除。 (5)企业2009年税前可扣除的营业外支出为30万元。 税法规定，购销活动中支付的违约金可以在税前扣除；计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除；消防部门检查罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。 (6)企业2009年债务重组项目的所得=(12-10)+(15-12×1.17)=2.96(万元) (7)企业2009年所得税应纳税所得额 =190-60+(500+300-751.80)+(60-25.06)+(100-30)+2.96 =286.1(万元) 企业2009年应纳所得税额=286.1×25%=71.53(万元) (8)企业代扣的个人所得税 支付中介个人佣金应按劳务报酬扣缴个人所得税 =25×(1-20%)×40%-0.7=7.3(万元)=73000(元) 非雇员劳务报酬所得应纳个人所得税 =(2000+50000)×(1-20%)×30%-2000=10480(元)
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/MCYg777K
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)