2. 自考
  3. 某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、

某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、

admin2018-10-29  54
问题 某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。
  要求：
  (1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。
  (2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生
    (请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。
选项
答案(1)尽管该企业的内控制度相对比较完善(采购、运输、保管责任分离)，但在其盘存制度、验收制度、存货稽核制度等方面仍有待加强。 (2)①仅有永续盘存制度是不够的，为防止并及时揭示出现的差错或舞弊行为，结合对成本的考虑，企业应重视并健全实地盘点制度，对存货物资采取永续盘存制和定期、不定期实地盘点相结合的方法，盘点制度应该经常化、规范化、制度化；盘点工作应由专人负责，成立专门的盘点小组，不得由实物保管人员独自进行，以保证盘点结果的客观公正性。②进一步严格执行验收制度。由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品质、数量等进行验收，出具相关报告和证明。③强化存货稽核制度。由仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，核对其是否相符。
解析
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