ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下： (1)合伙人考核和晋升制度规定，连续3年业务收入额排名前3位的高级经理晋级为合伙人，连续3年业务收入额排名后3位的合伙人降级为高级经理。 (2)内部业务检

admin2018-02-01 57

问题 ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：
(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续3年业务收入额排名前3位的高级经理晋级为合伙人，连续3年业务收入额排名后3位的合伙人降级为高级经理。
(2)内部业务检查制度规定，以每3年为1个周期，选择以已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查。
(3)项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。
(4)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。
(5)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。
(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。
要求：
针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

选项

答案(1)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所制定的业绩评价、工薪及晋升程序应当强调，提高业务质量及遵守职业道德规范是晋升更高职位的主要途径，而不应当以业务收入额作为标准和途径。 (2)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查不能替代自身的内部监控。 (3)不符合事务所质量控制准则规定。项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。因此，审计项目组负责人不能作为复核人员执行本项目的质量控制复核工作。 (4)不符合事务所质量控制准则规定。如果原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，会计师事务所应当保留已扫描的原纸质记录。 (5)不符合事务所质量控制准则规定。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函．而不是仅要求高级经理以上(含高级经理)的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。 (6)不符合事务所质量控制准则规定。根据会计师事务所质量控制准则第五条，会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。相关的质量控制制度是事务所整体(含分所)都要遵守的。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

审计助理人员小王正在审计XYZ股份有限公司2004年的销售业务，假设你是该项业务的外勤负责人，请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认。

A注册会计师为甲公司2×10年度财务报表审计的项目负责人，关于质量控制准则遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证()。

应收账款函证回函应当(　　)。为了证实被审计单位所有销售交易均已登计人账，常用的实质性程序是(　　)。

2005年会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下：(　　)会计报表项目注释中披露的应收账款增减变动情况如下：(　　)注：“本期增加”系企业预付的账款不能收到客户的货物所致。

在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。A注册会计师计划测试N公司2009年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的有()。

下列项目中，注册会计师应当作为特定项目函证的有()。

以下对不同测试项目或事项的识别特征的陈述中，不恰当的是()。

一般认为，我国在民、商立法的问题上采用_______。

1978年2月，第五届政协全国委员会第一次会议选举________为主席。

吗啡、人工合成镇痛药及脑啡肽均具有镇痛作用，因为

在投资偏差的各类原因中，因增加内容而造成的投资偏差属于()。

《会计法》规定的“法律责任”的主要形式是()。

甲公司2015年12月31日相关科目的余额如下表所示：则甲公司2015年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。

支票在超过提示付款期限提示付款的()。

在国民经济中具有特殊重要地位，其他部门对它依赖程度大，它对整个国民经济的发展关联度大的产业是()。

下列关于24h回顾法的叙述，正确的是()

Discussion--about5minutesInthispartofthetesttheexaminerreadsoutascenarioandgivesyousomepromptmaterialint

审计

注册会计师

审计助理人员小王正在审计XYZ股份有限公司2004年的销售业务，假设你是该项业务的外勤负责人，请对以下助理人员的关于销售与收款业务循环内部控制情况予以判断确认。

A注册会计师为甲公司2×10年度财务报表审计的项目负责人，关于质量控制准则遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证()。

应收账款函证回函应当( )。为了证实被审计单位所有销售交易均已登计人账，常用的实质性程序是( )。

2005年会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下：( )会计报表项目注释中披露的应收账款增减变动情况如下：( )注：“本期增加”系企业预付的账款不能收到客户的货物所致。

在对N公司2009年度财务报表进行审计时，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为作出正确的专业判断。A注册会计师计划测试N公司2009年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的有()。

下列项目中，注册会计师应当作为特定项目函证的有()。

以下对不同测试项目或事项的识别特征的陈述中，不恰当的是()。

一般认为，我国在民、商立法的问题上采用_______。

1978年2月，第五届政协全国委员会第一次会议选举________为主席。

吗啡、人工合成镇痛药及脑啡肽均具有镇痛作用，因为

在投资偏差的各类原因中，因增加内容而造成的投资偏差属于()。

《会计法》规定的“法律责任”的主要形式是()。

甲公司2015年12月31日相关科目的余额如下表所示：则甲公司2015年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。

支票在超过提示付款期限提示付款的()。

在国民经济中具有特殊重要地位，其他部门对它依赖程度大，它对整个国民经济的发展关联度大的产业是()。

下列关于24h回顾法的叙述，正确的是()

Discussion--about5minutesInthispartofthetesttheexaminerreadsoutascenarioandgivesyousomepromptmaterialint

应收账款函证回函应当(　　)。为了证实被审计单位所有销售交易均已登计人账，常用的实质性程序是(　　)。

2005年会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下：(　　)会计报表项目注释中披露的应收账款增减变动情况如下：(　　)注：“本期增加”系企业预付的账款不能收到客户的货物所致。