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黄山公司2016年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2016年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2017年年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司采

admin2020-02-23  18
问题 黄山公司2016年5月5日购入乙公司普通股股票一批，成本为2300万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2016年年末黄山公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元；2017年年末，该批股票的公允价值为2600万元。黄山公司采用资产负债表法核算所得税，适用企业所得税税率为25％。若不考虑其他因素，2017年黄山公司应确认的递延所得税负债为(    )万元。
选项 A、－75
B、－25
C、0
D、300
答案A
解析 其他权益工具投资期末按照公允价值计量，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2017年年初应纳税暂时性差异余额=2900－2300=600(万元)，年末应纳税暂时性差异余额=2600－2300=300(万元)，2017年年末转回应纳税暂时性差异300万元(600－300)，应确认的递延所得税负债=－300×25％=－75(万元)。
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