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甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2005年发生的有关交易如下: (1)2005年1月1日,甲公司接受AS公司的委托,受托经营母公司的一全资子公司—
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2005年发生的有关交易如下: (1)2005年1月1日,甲公司接受AS公司的委托,受托经营母公司的一全资子公司—
admin
2009-01-15
44
问题
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;产品的销售价格中均不含增值税额;不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司2005年发生的有关交易如下:
(1)2005年1月1日,甲公司接受AS公司的委托,受托经营母公司的一全资子公司——乙公司,经营期为3年,AS公司系甲公司的母公司。按协议规定,乙公司发生盈亏的50%由甲公司承担,甲公司每年可从AS公司获得受托经营收益150万元。2005年乙公司发生净亏损180万元。
(2)2005年1月1日,甲公司与AD公司签订受托经营协议,受托经营AD公司的全资子公司B公司,受托期限2年。协议约定:甲公司从B公司每年可获得固定收益3600万元。AD公司系C公司的子公司;C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派。 2005年度,甲公司根据受托经营协议经营管理B公司。2005年1月1日,B公司的净资产为22500万元。2005年度,B公司实现净利润3000万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2005年12月31日,甲公司从AD公司收到托管收益。假定净资产按年初净资产和年末净资产的加权平均数计算。
(3)2005年1月1日,甲公司与AF公司签订受托经营协议,受托经营AF公司的全资子公司W公司,受托期限2年。协议约定:甲公司每年按W公司当年实现净利润(或净亏损)的60%获得托管收益(或承担亏损);此外,AF公司每年向甲公司支付托管经营费用300万元。甲公司的总经理兼任AF公司的总经理。2005年度,甲公司根据受托经营协议经营管理W公司。2005年度,W公司发生净亏损 150万元(除实现净利润外,无其他所有者权益变动);至2005年12月31日,甲公司已从AF公司收到托管收益。
(4)2005年1月1日,甲公司将其闲置不用的办公楼委托AH公司经营。该办公楼2005年年初账面价值为3750万元。按托管协议规定,该办公楼委托经营期为3年,每年实现的损益均由AH公司承担或享有,AH公司每年支付给甲公司委托经营收益800万元。假定1年期银行存款利率为2.25%。2005年,AH公司未实施任何出租或其他实质性的经营管理行为。甲公司财务总监的母亲为AH公司的总经理。
(5)2005年5月1日,甲公司以15000万元的价格将一组资产和负债转让给AZ公司。该组资产和负债的构成情况如下:①应收账款:账面余额7500万元,已计提坏账准备 1500万元;②固定资产:账面原价6000万元,已提折旧2250万元,已计提减值准备750万元;③其他应付款:账面价值1200万元。5月28日,甲公司办妥了相关资产和负债的转让手续,并将从AZ公司收到的款项收存银行。市场上无同类资产、负债的转让价格。 AZ公司系AN公司的全资子公司,AN公司系甲公司的全资子公司。
(6)2005年12月1日,甲公司销售某产品500件给AX公司,每件售价为39万元,销售给其他常年客户该产品分别为:按每件28.5万元的价格出售500件,按每件33万元的价格出售1000件。符合收入确认的条件,款项尚未收到。该产品单位产品的成本为24万元。甲公司与某公司共同控制AX公司。
(7)2005年1月16日,甲公司与AC公司签订购销合同,向AC公司销售产品一批。增值税专用发票上注明的销售价格为3000万元,该批产品的实际成本为2250万元,未计提存货跌价准备。产品已发出,款项尚未收到。甲公司与AC公司有一位共同的董事,其生产的该产品80%以上均销往AC公司,且市场上无同类产品。
要求:
(1)判断甲公司与AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX和AC公司之间是否具有关联方关系,并说明理由。
(2)编制甲公司与上述公司之间相关经济业务的会计分录,并分别说明每项业务对甲公司2005年度利润总额的影响。
选项
答案
(1)判断甲公司与AS公司、AD公司、AF公司、AH公司、AZ公司、AX公司和AC公司之间是否具有关联方关系,并说明理由。 ①甲公司和AS公司属于母子公司,具有关联方关系。 ②因为C公司董事会9名成员中有7名由甲公司委派,AD公司系C公司的子公司,所以甲公司与AD公司是关联方。 ③因甲公司的总经理兼任AF公司的总经理,所以甲公司和AF公司之间具有关联方关系。 ④因甲公司财务总监的母亲为AH公司的总经理,所以甲公司和AH公司具有关联方关系。 ⑤因为AZ公司系AN公司的全资子公司
解析
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会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
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