2017年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为50万元，递延所得税负债的账面价值为0。2017年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如表2-19-1所示。甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素的影响，下列说法正确的是(

admin2022-08-17 43

问题 2017年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为50万元，递延所得税负债的账面价值为0。2017年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如表2-19-1所示。

甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素的影响，下列说法正确的是( )。
[2018年9月真题]
Ⅰ．投资性房地产项目形成可抵扣暂时性差异3000万元
Ⅱ．无形资产项目形成应纳税暂时性差异450万元
Ⅲ．其他债权投资项目需要确认递延所得税负债500万元
Ⅳ．预计负债项目需要确认递延所得税资产150万元
Ⅴ．预收账款项目需要确认递延所得税资产175万元

选项 A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
E、Ⅱ、Ⅴ

答案A

解析 Ⅰ项，投资性房地产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异15000-12000=3000(万元)。Ⅱ项，无形资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异
1350-900=450(万元)。Ⅲ项，其他债权投资账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时
性差异5000-3000=2000(万元)，即产生递延所得税负债2000×25％=500(万元)。
Ⅳ项，预计负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异600-0=600(万元)，即产生递延所得税资产600×25％=150(万元)。Ⅴ项，预收账款账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异，也就不确认递延所得税资产或负债。

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