2017年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为50万元,递延所得税负债的账面价值为0。2017年12月31日,甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如表2-19-1所示。 甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素的影响,下列说法正确的是(

admin2022-08-17  31

问题 2017年1月1日,甲公司递延所得税资产的账面价值为50万元,递延所得税负债的账面价值为0。2017年12月31日,甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如表2-19-1所示。

甲公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素的影响,下列说法正确的是(          )。
[2018年9月真题]
Ⅰ.投资性房地产项目形成可抵扣暂时性差异3000万元
Ⅱ.无形资产项目形成应纳税暂时性差异450万元
Ⅲ.其他债权投资项目需要确认递延所得税负债500万元
Ⅳ.预计负债项目需要确认递延所得税资产150万元
Ⅴ.预收账款项目需要确认递延所得税资产175万元

选项 A、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
B、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C、Ⅳ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
E、Ⅱ、Ⅴ

答案A

解析 Ⅰ项,投资性房地产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异15000-12000=3000(万元)。Ⅱ项,无形资产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异
1350-900=450(万元)。Ⅲ项,其他债权投资账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时
性差异5000-3000=2000(万元),即产生递延所得税负债2000×25%=500(万元)。
Ⅳ项,预计负债账面价值大于计税基础,产生可抵扣暂时性差异600-0=600(万元),即产生递延所得税资产600×25%=150(万元)。Ⅴ项,预收账款账面价值等于计税基础,不产生暂时性差异,也就不确认递延所得税资产或负债。
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