甲企业为增值税一般纳税人,2017年4月发生以下业务: (1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明价款60万元、增值税税额10.20万元。 (2)购进一批低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明增值税税额8万元。 (3)采取分期收款方式销售原煤9000

admin2017-06-21  40

问题 甲企业为增值税一般纳税人,2017年4月发生以下业务:
(1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明价款60万元、增值税税额10.20万元。
(2)购进一批低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明增值税税额8万元。
(3)采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元。根据合同约定,本月应收取1/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。
(4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
(5)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
已知:相关票据在本月通过主管税务机关认证并在本月申报抵扣。
要求:
计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额;

选项

答案可以抵扣的进项税额=10.20+8×(1-1/5)=16.60(万元)

解析 (1)购进的固定资产(挖掘机)进项税额可以抵扣;(2)当期购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失,其对应的进项税额不得抵扣;(3)将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人,视同销售货物,应根据该纳税人最近时期同类货物的平均销售价格计算销项税额;(4)采取分期收款方式销售货物的,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天(与当期实际收到多少货款无关)。
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