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  3. 位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2018年甲公司实现营业收入100 000万元、投资收益5 100万元；发生营业成本55 000万元、税金及附加4 200万元、管理费用5 600万元、销售费用26 000万元、财务费用2 200万元、营业外

位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2018年甲公司实现营业收入100 000万元、投资收益5 100万元；发生营业成本55 000万元、税金及附加4 200万元、管理费用5 600万元、销售费用26 000万元、财务费用2 200万元、营业外

admin2022-04-14  39
问题 位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2018年甲公司实现营业收入100 000万元、投资收益5 100万元；发生营业成本55 000万元、税金及附加4 200万元、管理费用5 600万元、销售费用26 000万元、财务费用2 200万元、营业外支出800万元。甲公司自行计算会计利润为11 300万元。
    2019年2月甲公司进行2018年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
    (1)5月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1 000万元、税款160万元，进项税额已抵扣；甲公司将1 160万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。
    (2)6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3 000万元，成本为2 500万元，药品已经发出；截至2018年12月31日未收到代销清单，甲公司未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。
    (3)投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4 000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1 100万元。
    (4)9月甲公司对50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元／股购买1 000股本公司股票，授予日股票公允价值为10元／股。12月31日甲公司按照企业会计准则进行如下会计处理：
  借：管理费用    500 000
     贷：资本公积    500 000
    (5)成本费用中含实际发放员工工资25 000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。
   (6)成本费用中含发生职工福利费1 000万元、职工教育经费2 200万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据。
    (7)境内自行研发产生的研发费用为2 400万元，委托关联企业进行研发，支付研发费用1 600万元，已经收到关联企业关于研发费用支出明细报告。
    (8)发生广告费和业务宣传费22 000万元，业务招待费600万元。
    (其他相关资料：2018年各月月末“应交税费——应交增值税”科目均无借方余额，2018年企业药品销售适用增值税税率在2018年4月30日之前为17％，在5月1日以后适用16％。)
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务(2)中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。
选项
答案业务(2)中企业增值税处理不正确、企业所得税处理正确。 理由：委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180日的当天。6月发出的代销货物，截至12月31日货物发出已经满180天，应发生增值税纳税义务。 企业所得税中，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，本题未收到代销清单，不确认收入。
解析
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