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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，下列商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。甲公司2011年12月发生的经济业务及相关资料如下： ①12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，下列商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。甲公司2011年12月发生的经济业务及相关资料如下： ①12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商

admin2011-01-15  36
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，下列商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。甲公司2011年12月发生的经济业务及相关资料如下：
    ①12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1 000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
    ②12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在2012年6月1日将该批商品回购，回购价格为418万元(不含增值税额)。
    ③12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售价格上给予8％的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额的价款1 076．4万元(A公司已扣除总价款的8％)，并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
    ④12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8 000万元，实际成本为7 200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
    ⑤12月15日，与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定：合同签订日收取预付款23．4万元，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，甲公司收到F公司的预付款23．4万元。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。
    ⑥12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。
    ⑦12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。
    要求：编制2011年12月甲公司上述经济业务相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
选项
答案(1)会计分录： ①借：应收账款 11 700 000 贷：主营业务收入 10 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700 000 借：主营业务成本 8 000 000 贷：库存商品 8 000 000 ②借：银行存款 4 680 000 贷：库存商品 3 400 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000 待转库存商品差价 600 000 12月31日做会计分录： 借：财务费用 30 000 贷：待转库存商品差价 30 000 ③借：银行存款 10 764 000 贷：应收账款 10 764 000 借：主营业务收入 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 贷：应收账款 936 000 ④借：发出商品 72 000 000 贷：库存商品 72 000 000 ⑤借：银行存款 234 000 贷：预收账款 234 000 借：劳务成本 700 000 贷：应付职工薪酬 700 000 借：预收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借：其他业务成本 700 000 贷：劳务成本 700 000 ⑥借：银行存款 5 850 000 贷：主营业务收入 5 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 850 000 借：主营业务成本 4 600 000 贷：原材料 4 600 000 ⑦借：银行存款 7 650 000 贷：无形资产 6 020 000 应交税费——应交营业税 380 000 营业外收入 1 250 000
解析
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