甲公司所得税税率为25％，有关无形资产资料如下。 2010年12月31日，—项2006年1月1日购入无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。该无形资产的实际成本为1000万元，预计摊销年限为10年(与税法相同)，采用直线法摊销(与税法相同)。计提减值

admin2011-05-15 49

问题甲公司所得税税率为25％，有关无形资产资料如下。
2010年12月31日，—项2006年1月1日购入无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。该无形资产的实际成本为1000万元，预计摊销年限为10年(与税法相同)，采用直线法摊销(与税法相同)。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关2011年12月31日无形资产的会计处理，不正确的是( )。

选项 A、2011年无形资产的摊销金额为100万元
B、2011年年末的账面价值为288万元
C、2011年年末应确认递延所得税费用7万元
D、2011年年末应调减应纳税所得额28万元

答案A

解析选项D,2011年的摊销金额=360÷5=72(万元)；选项B,2011年年末的账面价值=360-72=288(万元)；选项C，计税基础=1000-1000×6／10=400(万元)．所以可抵扣暂时性差异累计金额=400-288=112(万元)，递延所得税资产发生额=112×25％-35=-7(万元)(递延所得税费用)}选项D，2011年年末应调整应纳税所得额=+会计摊销额72-税法摊销额100=-28(万元)。

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