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甲股份有限公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2015年3月31日有关外币账户余额如下： 长期借款2000万美元，系2014年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期

admin2015-08-06  48
问题     甲股份有限公司(以下简称甲公司)以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2015年3月31日有关外币账户余额如下：

    长期借款2000万美元，系2014年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为36个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月1日和7月1日支付半年的利息。该生产线于2014年11月开工，至2015年3月31日，该生产线仍处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2015年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元，于季度末收到。预计将于2016年3月完工。假定不考虑借款手续费。
    2015年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日即期汇率为1美元＝6．40元人民币。
(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元＝6．30元人民币，卖出价为1美元＝6．40元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元＝6．35元人民币。
(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日即期汇率为1美元＝6．30元人民币。
(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日即期汇率为1美元＝6．30元人民币。
(5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为800万元人民币。当日即期汇率为1美元＝6．25元人民币。
(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元＝6．20元人民币。
要求：
计算2015年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑损失金额。
选项
答案①计入在建工程的汇兑差额 长期借款汇兑差额＝2000×(6．40－6．20)＝400(万元人民币)(汇兑收益)； 应付利息汇兑差额＝30×(6．40－6．20)＋30×(6．20－6．20)＝6(万元人民币)(汇兑收益)； 计入在建工程的汇兑收益＝400＋6＝406(万元人民币)。 ②计入当期损益的汇兑差额 银行存款汇兑损失＝(6400－640－635－378＋1260＋74．4)－(1000－100－100－60＋200＋12)×6．20＝179(万元人民币)； 应收账款汇兑损失＝(1920－1280＋1250)－(300－200＋200)×6．20＝30(万元人民币)； 计入当期损益的汇兑损失＝179＋30＋5＋20＝234(万元人民币)。
解析
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