某市太平百货商场会计编制1997年损益表如下：损益表编制单位：太平百货商场　　　　　1997年度　　　　　　　　　　单位：元经商场财务主管审核，发现以下几笔业务没有进行核算： (1)商场对账面原价为100000元、累计折旧为60000元的一

admin2008-01-11 56

问题某市太平百货商场会计编制1997年损益表如下：
损益表
编制单位：太平百货商场　　　　　1997年度　　　　　　　　　　单位：元

经商场财务主管审核，发现以下几笔业务没有进行核算：
(1)商场对账面原价为100000元、累计折旧为60000元的一处房屋进行清理。清理转让收入40000元，清理时发生清理费用15000元。
(2)接受厂家捐赠的空调机二台，用于商场降温，计入资本公积金账户，价值6500元。
(3)投资国债取得利息收入10000元。
(4)年终从保险公司得到无赔款优待，现金5000元。
(5)商场与经济特区某企业联营，设在特区的联营企业适用 15%的所得税率，商场年终从联营企业分回税后利润2000元。
请根据以上资料，重新计算该企业全年应缴纳的企业所得税 (教育费附加和印花税可忽略不计，从联营企业分回的税后利润按33%的税率补税)。

选项

答案(1)房产清理应计的应纳税所得额 =40000-(4(000×5%)×(1+7%)-15000-(100000-60000)=-17140(元) (2)投资国债利息和接受固定资产捐赠不征所得税。 (注：自2003年1月1日起，接受捐赠的固定资产并入当年应纳税所得额交税。) (3)无赔款优待应计入应纳税所得额5000元。 (4)应纳税所得额合计=4500-17140+5000=32860(元) (5)该企业年应纳税所得额低于10万元，高于3万元。适用 27%的企业所得税税率，应纳企业所得税=32860×27%=8872．2(元) (6)按企业所得税条例及其实施细则规定，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还已缴纳的所得税，如投资方企业所得税税率高于联营业企业，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。具体计算步骤： ①来源于联营企业应纳税所得额=20000/(1-15%)=23529．41(元) ②应纳所得税额=23529．41×33%=7764．71(元) ③税收扣除额=23529．41×15%=73529．41(元) ④应补缴所得税额=7764．71-3529．41=4235．3(元) (7)全年应缴企业所得额=8872．2+4235．3=13107．5(元)

解析

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税法

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根据《公司法》的规定，应由股份有限公司创立大会行使的职权有()。

地方企业实施的中方投资额一定数额的境外投资项目，由各省、自治区、直辖市及计划单列市和新疆生产建设兵团等省级政府投资主管部门备案。该数额是()。

根据企业国有资产法律制度的规定，下列有关非上市金融企业国有产权转让的表述中，正确的是()。

根据《合同法》的规定，行纪人与第三人订立合同的，如第三人不履行义务致使委托人受到损害的，由()。

根据中国证券监督管理委员会的规定，须经上市公司股东大会审批的对外担保，包括()。

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房地产开发公司经营出售的商品房，可由购房单位按适用税率直接向税务机关缴纳固定资产投资方向调节税；税务机关也可委托开发公司代扣代缴。()

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在计算投资项目的未来现金流量时，报废设备的预计净残值为15000元，按税法规定计算的净残值为12000元，报废时税法规定的折旧已经足额计提，企业所得税税率为25％，则设备报废引起的残值流入量为()元。

某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为()。

医生在诊病时常使用听诊器，听诊器的工作原理是()。

机场是建筑师永恒的噩梦，因为它在基因上就存在缺陷。不管把它打造得如何_________，乘客来到这里就只想着如何能尽快离开。填入划横线部分最恰当的一项是：

C.P.Snowoncesaid:"Asenseofthefutureisbehindallgoodpolicies.Unlesswehaveit,wecangivenothingeitherwiseor

设一棵树的度为3，其中没有度为2的节点，且叶子节点数为6。该树中度为3的节点数为()。

AFrenchmanwenttoasmallItaliantownwithhiswife.WhentheFrenchmanfoundhiswatchgone,hecouldstillseetheItalian

某市太平百货商场会计编制1997年损益表如下： 损 益 表 编制单位：太平百货商场 1997年度 单位：元 经商场财务主管审核，发现以下几笔业务没有进行核算： (1)商场对账面原价为100000元、累计折旧为60000元的一

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根据《公司法》的规定，应由股份有限公司创立大会行使的职权有()。

地方企业实施的中方投资额一定数额的境外投资项目，由各省、自治区、直辖市及计划单列市和新疆生产建设兵团等省级政府投资主管部门备案。该数额是()。

根据企业国有资产法律制度的规定，下列有关非上市金融企业国有产权转让的表述中，正确的是()。

根据《合同法》的规定，行纪人与第三人订立合同的，如第三人不履行义务致使委托人受到损害的，由()。

根据中国证券监督管理委员会的规定，须经上市公司股东大会审批的对外担保，包括()。

下列各项中，符合境内企业将出口收入存放境外应当具备的条件有()。

房地产开发公司经营出售的商品房，可由购房单位按适用税率直接向税务机关缴纳固定资产投资方向调节税；税务机关也可委托开发公司代扣代缴。()

规定采油速度和()是油田开发原则中的重要内容。

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以下除哪一药物外均为口服制剂()。

在计算投资项目的未来现金流量时，报废设备的预计净残值为15000元，按税法规定计算的净残值为12000元，报废时税法规定的折旧已经足额计提，企业所得税税率为25％，则设备报废引起的残值流入量为()元。

某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为()。

医生在诊病时常使用听诊器，听诊器的工作原理是()。

机场是建筑师永恒的噩梦，因为它在基因上就存在缺陷。不管把它打造得如何_________，乘客来到这里就只想着如何能尽快离开。填入划横线部分最恰当的一项是：

C.P.Snowoncesaid:"Asenseofthefutureisbehindallgoodpolicies.Unlesswehaveit,wecangivenothingeitherwiseor

设一棵树的度为3，其中没有度为2的节点，且叶子节点数为6。该树中度为3的节点数为()。

AFrenchmanwenttoasmallItaliantownwithhiswife.WhentheFrenchmanfoundhiswatchgone,hecouldstillseetheItalian