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  3. 某市太平百货商场会计编制1997年损益表如下： 损 益 表 编制单位：太平百货商场　　　　　1997年度　　　　　　　　　　单位：元 经商场财务主管审核，发现以下几笔业务没有进行核算： (1)商场对账面原价为100000元、累计折旧为60000元的一

某市太平百货商场会计编制1997年损益表如下： 损 益 表 编制单位：太平百货商场　　　　　1997年度　　　　　　　　　　单位：元 经商场财务主管审核，发现以下几笔业务没有进行核算： (1)商场对账面原价为100000元、累计折旧为60000元的一

admin2008-01-11  50
问题 某市太平百货商场会计编制1997年损益表如下：
损  益  表
编制单位：太平百货商场　　　　　1997年度　　　　　　　　　　单位：元

经商场财务主管审核，发现以下几笔业务没有进行核算：
(1)商场对账面原价为100000元、累计折旧为60000元的一处房屋进行清理。清理转让收入40000元，清理时发生清理费用15000元。
(2)接受厂家捐赠的空调机二台，用于商场降温，计入资本公积金账户，价值6500元。
(3)投资国债取得利息收入10000元。
(4)年终从保险公司得到无赔款优待，现金5000元。
(5)商场与经济特区某企业联营，设在特区的联营企业适用 15%的所得税率，商场年终从联营企业分回税后利润2000元。
请根据以上资料，重新计算该企业全年应缴纳的企业所得税 (教育费附加和印花税可忽略不计，从联营企业分回的税后利润按33%的税率补税)。
选项
答案(1)房产清理应计的应纳税所得额 =40000-(4(000×5%)×(1+7%)-15000-(100000-60000)=-17140(元) (2)投资国债利息和接受固定资产捐赠不征所得税。 (注：自2003年1月1日起，接受捐赠的固定资产并入当年应纳税所得额交税。) (3)无赔款优待应计入应纳税所得额5000元。 (4)应纳税所得额合计=4500-17140+5000=32860(元) (5)该企业年应纳税所得额低于10万元，高于3万元。适用 27%的企业所得税税率，应纳企业所得税=32860×27%=8872．2(元) (6)按企业所得税条例及其实施细则规定，如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退还已缴纳的所得税，如投资方企业所得税税率高于联营业企业，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。具体计算步骤： ①来源于联营企业应纳税所得额=20000/(1-15%)=23529．41(元) ②应纳所得税额=23529．41×33%=7764．71(元) ③税收扣除额=23529．41×15%=73529．41(元) ④应补缴所得税额=7764．71-3529．41=4235．3(元) (7)全年应缴企业所得额=8872．2+4235．3=13107．5(元)
解析
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