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  3. 某煤矿是增值税一般纳税人，2009年8月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入200000元(含增值税)； (2)采煤

某煤矿是增值税一般纳税人，2009年8月发生下列业务： (1)开采原煤6000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入200000元(含增值税)； (2)采煤

admin2010-06-29  60
问题 某煤矿是增值税一般纳税人，2009年8月发生下列业务：
   (1)开采原煤6000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额400000元(不含增值税)；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入200000元(含增值税)；
   (2)采煤过程中开采天然气500000立方米全部销售，价税合并收入金额150000元；
   (3)销售使用过3年的旧机器一台，价税合并收取16000元；
   (4)当期购买采煤机械吸取的增值税专用发票上注明税金17000元，外购材料发生进项税9860元，该批材料用于生产加工煤炭制品；
   (5)购买材料发生运费500元，销售居民用煤炭支付运费1500元，取得运输部门开具的普通发票。
   假定上述需要认证的票据均经过了认证，该矿山资源税税率4元/吨，邻县天然气税率15元/千立方米。该企业上期增值税留抵税额1200元，根据以上资料回答下列问题：
   (1)该企业应纳的资源税；
   (2)该企业可抵扣的增值税进项税；
   (3)该企业销售原煤的增值税销项税；
   (4)该企业销售蜂窝煤的增值税销项税；
   (5>该企业销售天然气的增值税销项税；
   (6)该企业当期应纳增值税。
选项
答案(1)应纳资源税=(4000+1000)×4=20000 (元) 这里注意资源税计税依据是开采应税资源直接销售的4000吨和开采应税资源自用(包括连续生产)的1000吨之和。 煤矿生产的天然气暂不征收资源税。 (2)增值税进项税=17000+9860+(500+1500)×7%=27000(元) (3)该企业销售原煤的增值税销项税=400000×17%=68000(元) 煤炭适用17%的增值税税率。 (4)该企业销售蜂窝煤的增值税销项税=200000÷(1+13%)×13%=23008.85(元) 这里注意居民用煤炭制品适用13%的低税率 (5)该企业销售天然气的增值税销项税=150000÷(1+13%)×13%=17256.63(元) 天然气适用13%的低税率 (6)该企业当期应纳增值税 销售旧机器应纳增值税=16000÷(1+4%)×4%/2=307.69(元) 应纳增值税=68000+23008.85+17256.63+307.69-27000-1200=80373.17(元)。
解析
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