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某市区一酒厂为增值税一般纳税人,2009年2月份发生以下经济业务: (1)销售瓶装粮食白酒35吨,含税单价每吨22230元,全部款项存入银行。 (2)销售散装粮食白酒3吨,含税单价每吨4680元,收取包装物押金2340元,全部款项存入银行。
某市区一酒厂为增值税一般纳税人,2009年2月份发生以下经济业务: (1)销售瓶装粮食白酒35吨,含税单价每吨22230元,全部款项存入银行。 (2)销售散装粮食白酒3吨,含税单价每吨4680元,收取包装物押金2340元,全部款项存入银行。
admin
2009-09-29
53
问题
某市区一酒厂为增值税一般纳税人,2009年2月份发生以下经济业务:
(1)销售瓶装粮食白酒35吨,含税单价每吨22230元,全部款项存入银行。
(2)销售散装粮食白酒3吨,含税单价每吨4680元,收取包装物押金2340元,全部款项存入银行。
(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨,含税单价每吨2340元,其中外购薯类白酒3吨,含税价共计4680元,取得增值税专用发票,全部用于勾兑并销售,货款存入银行。
(4)用自产瓶装粮食白酒10吨,等价(含税价)换取酿酒所用原材料222300元。交换双方对开普通发票。
(5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨,由委托方提供粮食,发出材料成本51000元;支付加工费6000元、增值税1020元,用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨,含税单价每吨35100元,当月全部销售。
(6)用本厂生产的瓶装粮食白酒在春节前馈赠他人3吨,发给本厂职工7吨。
(7)外购薯类白酒20吨,取得增值税专用发票上注明的销售额160000元,增值税税额27200元。
(粮食白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元,薯类白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元,酒精适用消费税税率为5%)
要求:根据以上资料回答下列问题:
(1)该酒厂上述第(2)笔业务应缴纳的消费税;
(2)该酒厂上述第(3)笔业务应缴纳的消费税;
(3)该酒厂上述第(5)笔业务中,受托方代收代缴的消费税;
(4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计;
(5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计;
(6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。
选项
答案
(1)应缴纳的消费税=(4680×3+2340)÷(1+17%)×20%+3×2000×0.5=5800(元) (2)应缴纳的消费税=2340×6÷(1+17%)×20%+6×2000×0.5=8400(元) (3)受托方代收代缴的消费税=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元) (4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计: ①35×22230÷(1+17%)×20%+35×2000×0.5=168000(元) ②(4680×3+2340)÷(1+17%)×20%+3×2000×0.5=5800(元) ③2340×6÷(1+17%)×20%+6×2000×0.5=8400(元) ④222300÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5=48000(元) ⑤35100×20÷(1+17%)×20%+20×2000×0.5=140000(元) ⑥(3+7)×22230÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5=48000(元) 合计=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200(元) (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计: 当月进项税额=1020+4680÷(1+17%)×17%+27200=28900(元) 当月销项税额=[35×22230+(4680×3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×222301÷(1+17%)×17% =(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17%)×17% =1955070÷(1+17%)×17% =284070(元) 当月应纳增值税额=284070-28900=255170(元) (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计: 本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计:(418200+255170)×(7%+3%)=67337(元)
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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