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  3. 某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下经济业务： (1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。 (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。

某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下经济业务： (1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。 (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。

admin2009-09-29  74
问题 某市区一酒厂为增值税一般纳税人，2009年2月份发生以下经济业务：
   (1)销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。
   (2)销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
   (3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
   (4)用自产瓶装粮食白酒10吨，等价(含税价)换取酿酒所用原材料222300元。交换双方对开普通发票。
   (5)该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
   (6)用本厂生产的瓶装粮食白酒在春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
   (7)外购薯类白酒20吨，取得增值税专用发票上注明的销售额160000元，增值税税额27200元。
   (粮食白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为20%和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5%)
   要求：根据以上资料回答下列问题：
   (1)该酒厂上述第(2)笔业务应缴纳的消费税；
   (2)该酒厂上述第(3)笔业务应缴纳的消费税；
   (3)该酒厂上述第(5)笔业务中，受托方代收代缴的消费税；
   (4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计；
   (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计；
   (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计。
选项
答案(1)应缴纳的消费税=(4680×3+2340)÷(1+17%)×20%+3×2000×0.5=5800(元) (2)应缴纳的消费税=2340×6÷(1+17%)×20%+6×2000×0.5=8400(元) (3)受托方代收代缴的消费税=(51000+6000)÷(1-5%)×5%=3000(元) (4)该酒厂本月份应缴纳的消费税合计： ①35×22230÷(1+17%)×20%+35×2000×0.5=168000(元) ②(4680×3+2340)÷(1+17%)×20%+3×2000×0.5=5800(元) ③2340×6÷(1+17%)×20%+6×2000×0.5=8400(元) ④222300÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5=48000(元) ⑤35100×20÷(1+17%)×20%+20×2000×0.5=140000(元) ⑥(3+7)×22230÷(1+17%)×20%+10×2000×0.5=48000(元) 合计=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200(元) (5)该酒厂本月份应缴纳的增值税合计： 当月进项税额=1020+4680÷(1+17%)×17%+27200=28900(元) 当月销项税额=[35×22230+(4680×3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×222301÷(1+17%)×17% =(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17%)×17% =1955070÷(1+17%)×17% =284070(元) 当月应纳增值税额=284070-28900=255170(元) (6)该酒厂本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计： 本月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计：(418200+255170)×(7%+3%)=67337(元)
解析
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