2. 财经
  3. 甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2009年取得如下收入： (1)2009年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2009年6月28日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股；该

甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2009年取得如下收入： (1)2009年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2009年6月28日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股；该

admin2010-03-25  61
问题 甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2009年取得如下收入：
   (1)2009年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2009年6月28日，该公司授予甲某股票期权30000股，授予价2.5元/股；该期权无公开市场价格，并约定2009年12月28日起甲某可以行权，2009年11月28日甲某由于急需资金，将该期权在行权前转让，转让收入10万元；
    甲某认为，自己取得的上述激励期权，尚未行权转让，没有过户，所以暂不缴纳个人所得税。
   (2)6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(50000-16000)×(1-20%)×20%=5440元。
   (3)6月1日～12月31日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元，甲某认为应纳的个人所得税是[(2000-800)×20%)×7= 1680元。(不考虑其他税费)
   (4)6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，12月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转入收入为20000×5.1-383=101617元，支付购进价款是40000×4.3+645=171355元，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。
   (5)8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬2000元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000-800)×20%×4=960元。
   (6)9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖1000元。甲某以偶然所得计算个人所得税为8000×20%=1600元，因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。
   请你作为甲某委托的注册税务师，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自己计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。
选项
答案(1)甲某的理解有误。取得的股票期权在行权前转让，按照工资薪金所得缴纳个人所得税。 11月份应纳的个人所得税=100000×40%-10375=29625(元) (2)甲某的计算有误。按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50%的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。 捐赠扣除限额=50000×(1-20%)×30%=12000(元)，实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。 应缴纳的个人所得税=[50000×(1-20%)-120001×30%-2000=6400(元)。 (3)甲某计算有误。按照规定个人按照市场价格出租的居住用房，应按10%计算个人所得税。 应缴纳的个人所得税=(2000-800)×10%×7=840(元) (4)甲某的理解有误。按照规定个人买卖债券，应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。 甲某出售债券取得的收益=20000×(5.1-4.3)-645÷2-383=15294.50(元) 应缴纳的个人所得税=15294.50×20%= 3058.90(元) (5)甲某计算有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。 每月应纳的个人所得税=2000×4×(1-20%)×20%=1280(元) 全年应纳个人所得税=1280×4=5120(元) (6)甲某计算有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)，暂免征收个人所得税；超过1万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税1000×20%=200(元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/MtYg777K
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)