2006年关于内部存货交易的抵消处理中，对存货项目的影响额为( )万元。 2007年关于内部存货交易的抵消处理中，对递延所得税项目的影响额为( )万元。

admin2014-04-02 6

问题 2006年关于内部存货交易的抵消处理中，对存货项目的影响额为( )万元。
2007年关于内部存货交易的抵消处理中，对递延所得税项目的影响额为( )万元。

选项 A、-15
B、-2.5
C、-17.5
D、2.5

答案D

解析 2007年的抵消分录：
抵消年初数的影响：
借：未分配利润——年初                                                 80
(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价准备)
   贷：存货——存货跌价准备                                              80
借：未分配利润——年初                                                 80
   贷：营业成本                                                          80
借：存货——存货跌价准备                                              160
   贷：未分配利润——年初                                                 160
         抵消本期数的影响：
借：营业成本                                                          40
   贷：存货                                                                40
借：营业成本                                                          40
   贷：存货——存货跌价准备                                              40
2007年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额10(20-10)万元，故应转回存货跌价准备10万元。
2007年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50(100-50)万元，故转回存货跌价准备20万元。
借：资产减值损失                                                       20
   贷：存货——存货跌价准备                                              20
2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-80)×25% =10(万元)，本期递延所得税资产发生额-15万元。
2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=(120-90)×25%； 7.5(万元)，本期递延所得税资产发生额-17.5万元。
借：递延所得税资产                                           (17.5-15)1.5
   贷：所得税费用                                                          2.5

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