2006年关于内部存货交易的抵消处理中,对存货项目的影响额为( )万元。 2007年关于内部存货交易的抵消处理中,对递延所得税项目的影响额为( )万元。

admin2014-04-02  7

问题 2006年关于内部存货交易的抵消处理中,对存货项目的影响额为(    )万元。
2007年关于内部存货交易的抵消处理中,对递延所得税项目的影响额为(    )万元。

选项 A、-15
B、-2.5
C、-17.5
D、2.5

答案D

解析 2007年的抵消分录:
   抵消年初数的影响:
   借:未分配利润——年初                                                   80
   (母公司2006年销售存货时结转的存货跌价准备)
       贷:存货——存货跌价准备                                                80
   借:未分配利润——年初                                                   80
       贷:营业成本                                                            80
   借:存货——存货跌价准备                                                160
       贷:未分配利润——年初                                                  160
           抵消本期数的影响:
   借:营业成本                                                             40
       贷:存货                                                                 40
   借:营业成本                                                             40
       贷:存货——存货跌价准备                                                 40
   2007年末集团角度存货成本80万元,可变现净值为90万元,存货跌价准备的余额应为0,已有余额10(20-10)万元,故应转回存货跌价准备10万元。
   2007年末子公司存货成本120万元,可变现净值90万元,存货跌价准备的余额为30万元,已有余额50(100-50)万元,故转回存货跌价准备20万元。
   借:资产减值损失                                                         20
       贷:存货——存货跌价准备                                                 20
   2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元,期末余额=(120-80)×25% =10(万元),本期递延所得税资产发生额-15万元。
   2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元,期末余额=(120-90)×25%; 7.5(万元),本期递延所得税资产发生额-17.5万元。
   借:递延所得税资产                                              (17.5-15)1.5
       贷:所得税费用                                                           2.5
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