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  3. 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2014年3月该厂发生以下经济业务： (1)5日，向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支付。 (2)10日，外购一批包装材料，取得的

某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2014年3月该厂发生以下经济业务： (1)5日，向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支付。 (2)10日，外购一批包装材料，取得的

admin2017-11-03  25
问题 某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2014年3月该厂发生以下经济业务：
    (1)5日，向农户购进其自产的粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支付。
    (2)10日，外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元，增值税税额为25 500元，货款已付；另外，运输该批包装材料向运输企业支付运费2 000元(不含税)，取得承运企业开具的增值税专用发票。
    (3)26日，销售粮食白酒5吨，不合增值税的销售价格为60元／
关于该酒厂进项税额抵扣的说法中，正确的是(  )。
选项 A、向农户购进其自产的粮食，可以按1 3％的扣除率计算进项税额抵扣
B、外购包装材料，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额
C、外购包装材料支付的运费，可以按10％的扣除率计算进项税额抵扣
D、外购包装材料支付的运费，可以按专用发票上注明的税额抵扣
答案A,B,D
解析 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算进项税额。因此，选项A正确。外购包装材料，可以凭增值税专用发票抵扣进项税额，选项B正确。外购包装材料支付的运费，可以按专用发票上注明的税额抵扣，选项D正确，选项C错误。当月可抵扣的增值税进项税额=50 000×13％+25 500+2 000×11％=32 220(元)。
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