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  3. 甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元／股的1600万股股权和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85％的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的

甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元／股的1600万股股权和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85％的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的

admin2022-01-20  84
问题 甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3元／股的1600万股股权和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85％的股份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6元。该项重组行为双方均符合特殊性税务处理的其他条件。则乙公司需要缴纳企业所得税(    )万元。
选项 A、0
B、25
C、100
D、425
答案B
解析 股权收购中涉及的丙公司股权数量=1000万股×85％=850(万股)
  被转让资产的公允价值=850万股×6=5100(万元)
  股权支付金额比例=(5100－300)／5100×100％=94．12％＞85％
  被转让资产的原计税基础=850万股×4=3400(万元)
  非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=(5100－3400)×300／5100=100(万元)
  乙公司应缴纳企业所得税=100×25％=25(万元)。
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