X公司是建筑行业的上公司，该公司委托W会计师事务所对其20×7年度财务报表实施审计。双方已于20×7年8月份签订了审计业务约定书。其他相关情况如下： (1)因该项审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，W事务所通过A向其姑父支付1 0

admin2019-01-22 29

问题 X公司是建筑行业的上公司，该公司委托W会计师事务所对其20×7年度财务报表实施审计。双方已于20×7年8月份签订了审计业务约定书。其他相关情况如下：
(1)因该项审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，W事务所通过A向其姑父支付1 000元劳务费，并将A调离项目组。
(2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用：发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。
(3)承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证项目组具备的足够的专业胜任能力。
(4)20×7年11月，W事务所接受X公司的委托，指派项目组以外的其他注册会计师提供了与会计系统相关但与财务报告无关的内部审计服务。
(5)在审计过程中，X公司对Y公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。
(6)审计结束前，X公司向项目组成员赠送了一批礼品。因价值不高，加之外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。
要求：
请逐一考虑上述每种情况，指出是否符合中国注册会计师职业道德相关规范，并简要说明理由。

选项

答案(1)不符合。会计师事务所不得为获得客户而支付业务介绍费，否则将对客观和公正原则以及专业胜任能力都将产生非常严重和无法防范的不利影响。 (2)不符合。双方约定的收费方法和基础以鉴证工作结果为条件，属于或有收费。除非法律或法规允许，会计师事务所不得实行或有收费。 (3)不符合。在不具备专业胜任能力的情况下，W会计师事务所不能承接业务。 (4)不符合。在客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与财务会计系统等相关的内部审计服务。 (5)不符合。会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供对财务报表有重大影响的评估服务。 (6)不符合。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

B注册会计师负责对乙公司2005年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，B注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

简述因自我评价导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括(　　)。追查银行存款余额调节表中的(　　)未达账项，有助于证实被审计单位管理当局有关银行存款项目的“存在或发生”认定。

A注册会计师接受委托对甲公司2012年初编制的预测性财务信息进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在执行预测性财务信息审核业务时，A注册会计师应当确定的审核目标包括（）。

按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当(　　)。通过“同步控制测试”取得的证据，注册会计师可将控制风险评估为(　　)。

在可容忍误差率为5%、预计误差率为3%、允许的抽样风险为2%的情况下的结论是(　　)。运用《停一走决策表》，判断助理人员进行控制测试时，如果累计60个样本中发现了4个误差，则应决策下一步的工作为(　　)。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是(　　)。下列选项中，属于关联关系对独立性造成影响的是(　　)。

来源于木犀科的种子类药材是()。

手工钨极氩弧焊焊枪的作用不包括()。

Hefailedinhisexam,______provesthathehadn’tworkedhardenough.

A．繁殖期杀菌药B．静止期杀菌药C．繁殖期和静止期杀菌药D．速效抑菌药E．慢效抑菌药庆大霉素属

对于肝功能不全患者可使用正常剂量的药物是

将草皮切成30mm×30mm方块播种的草坪铺植方法是()。

看过电影《董存瑞》的人在看电影时并没有刻意去记住主人公的一言一行，但董存瑞的形象却始终难忘。这种现象属于()。

S市一所小学的学生户籍情况比较复杂，所有三年级学生的户籍都在本市，有些二年级学生的户籍也在本市，有些一年级学生是农民工子弟，而农民工子弟的户籍都不在本市。据此，可以推出()。

[*]

审计

注册会计师

B注册会计师负责对乙公司2005年度会计报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货。在实施存货监盘程序时，B注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

简述因自我评价导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括( )。追查银行存款余额调节表中的( )未达账项，有助于证实被审计单位管理当局有关银行存款项目的“存在或发生”认定。

A注册会计师接受委托对甲公司2012年初编制的预测性财务信息进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。在执行预测性财务信息审核业务时，A注册会计师应当确定的审核目标包括（）。

按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当( )。通过“同步控制测试”取得的证据，注册会计师可将控制风险评估为( )。

按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当( )。注册会计师对有些会计报表认定采用较低的控制风险估计法，则执行控制测试的种类应为( )。

在可容忍误差率为5%、预计误差率为3%、允许的抽样风险为2%的情况下的结论是( )。运用《停一走决策表》，判断助理人员进行控制测试时，如果累计60个样本中发现了4个误差，则应决策下一步的工作为( )。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是( )。下列选项中，属于关联关系对独立性造成影响的是( )。

来源于木犀科的种子类药材是()。

手工钨极氩弧焊焊枪的作用不包括()。

Hefailedinhisexam,______provesthathehadn’tworkedhardenough.

A．繁殖期杀菌药B．静止期杀菌药C．繁殖期和静止期杀菌药D．速效抑菌药E．慢效抑菌药庆大霉素属

对于肝功能不全患者可使用正常剂量的药物是

将草皮切成30mm×30mm方块播种的草坪铺植方法是()。

看过电影《董存瑞》的人在看电影时并没有刻意去记住主人公的一言一行，但董存瑞的形象却始终难忘。这种现象属于()。

S市一所小学的学生户籍情况比较复杂，所有三年级学生的户籍都在本市，有些二年级学生的户籍也在本市，有些一年级学生是农民工子弟，而农民工子弟的户籍都不在本市。据此，可以推出()。

[*]

盘点库存现金前，需要将现金日记账与现金收付原始凭证相核对，核对的内容包括(　　)。追查银行存款余额调节表中的(　　)未达账项，有助于证实被审计单位管理当局有关银行存款项目的“存在或发生”认定。

按照现行审计准则，当注册会计师在审计过程中发现了与内部控制制度有关的缺陷时，无沦缺陷的性质强弱、程度高低，均应当(　　)。通过“同步控制测试”取得的证据，注册会计师可将控制风险评估为(　　)。

在可容忍误差率为5%、预计误差率为3%、允许的抽样风险为2%的情况下的结论是(　　)。运用《停一走决策表》，判断助理人员进行控制测试时，如果累计60个样本中发现了4个误差，则应决策下一步的工作为(　　)。

以下关于经济利益对独立性的影响，说法正确的是(　　)。下列选项中，属于关联关系对独立性造成影响的是(　　)。