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某企业进行设备租赁和购买方案比选。甲方案为租赁设备,租赁费每年50万元,租赁5年,乙方案为购买投资,购置费200万元,全部来源银行借款,借款单利计息,年利率10%,借款期限5年,设备可使用年限5年,预计净残值为0,企业所得税率25%,其他条件不考虑,关于方
某企业进行设备租赁和购买方案比选。甲方案为租赁设备,租赁费每年50万元,租赁5年,乙方案为购买投资,购置费200万元,全部来源银行借款,借款单利计息,年利率10%,借款期限5年,设备可使用年限5年,预计净残值为0,企业所得税率25%,其他条件不考虑,关于方
admin
2019-03-06
38
问题
某企业进行设备租赁和购买方案比选。甲方案为租赁设备,租赁费每年50万元,租赁5年,乙方案为购买投资,购置费200万元,全部来源银行借款,借款单利计息,年利率10%,借款期限5年,设备可使用年限5年,预计净残值为0,企业所得税率25%,其他条件不考虑,关于方案比选的说法,正确的是( )。
选项
A、考虑税收影响时,甲方案优于乙方案
B、考虑税收影响时,甲、乙方案税后成本相同
C、考虑税收影响时,乙方案优于甲方案
D、设备方案比选不应考虑税收的影响
答案
C
解析
根据互斥方案比选的增量原则,只需比较设备租赁和购买投资之间的差异部分,即:
设备租赁:所得税率×租赁费一租赁费=25%×50×5—50×5=一187.5(万元);购买投资:所得税率×(折旧+贷款利息)一设备购置费一贷款利息=25%×(200/5+200×1 0%)×5—200—200×1 0%×5=一225(万元)。
按财务制度规定,租赁设备的租金允许计入成本;购买设备每期计提的折旧费也允许计入成本;若用借款购买设备,其每期支付的利息也可以计入成本。在其他费用保持不变的情况下,计入成本越多,则利润总额越少,企业交纳的所得税也越少,缴税值就越小。因此在充分考虑各种方式的税收优惠影响下,应该选择税后收益更大或税后成本更小的方案。由此可知,乙方案优于甲方案。
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建设工程经济题库一级建造师分类
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建设工程经济
一级建造师
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