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  3. 要求：1．根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理； 2．计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。 (计算结果以元为单位，保留小数点后两位)。 资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，

要求：1．根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理； 2．计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。 (计算结果以元为单位，保留小数点后两位)。 资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，

admin2012-10-15  39
问题 要求：1．根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；
   2．计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。
   (计算结果以元为单位，保留小数点后两位)。
   资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人， 2008年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：
   1．从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费、保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。
   2．从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费(含辅料款)30000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。甲酒厂无同类产品价格可供参考。
   3．将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待以后生产药酒。
   4．当月制成的4吨药酒生产成本为160000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198900元，已送存银行。
   5．本月将300公斤生产成本为12000元的药酒分别赠送给本市各药店。
   6．本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100000元，税金17000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。
   7．“应交税金——未交增值税”2008年2月28日贷方余额为20000元，系企业 2007年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。
选项
答案一、账务处理： 1．借：原材料 96440 应交税费——应交增值税(进项税额) 13560 贷：银行存款 110000 2．借：委托加工材料 38576 贷：原材料 38576 借：委托加丁材料 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5100 贷：应付账款 35100 3． (1)收回材料 受托方应代扣代缴的消费税： (38576+30000)/(1-15%)×15%+5000×2×0.5=17101.65元 受托方应代扣代缴的城建税：17101.65×7%=1197.12元 受托方应代扣代缴的教育费附加：17101.65×3%=513.05元 借：委托加工材料 18811.82 应付账款 35100 贷：银行存款 53911.82 (2)收回的薯类白酒入库 借：库存商品 87387.82 贷：委托加工材料 87387.82 (3)收回的薯类白酒60%用于勾兑 借：生产成本 52432.69 贷：库存商品 52432.69 (4)10%销售给个体餐厅 借：银行存款 12500 贷：主营业务收 10683.76 应交税费——应交增值税(销项税额) 1816.24 借：主营业务成本 8738.78 贷：库存商品 8738.78 4．借：库存商品 160000 贷：生产成本 160000 借：银行存款 198900 贷：主营业务收入 170000 应交税费——应交增值税(销项税额) 28900 销售单价=198900/1.17/4000×70%=60.71元/公斤 借：营业税金及附加 17000 贷：应交税费——应交消费税 17000 借：主营业务成本 112000 贷：库存商品 112000 5．借：营业外支出 16917.51 贷：库存商品 12000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3096.21 应交税费——应交消费税 1821.3 6．借：包装物 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷：应付账款 117000 7．本月增值税销项税额=1816.24+28900+3096.21=33812.45元 本月增值税进项税额=13560+5100+17000=35660元 本月应缴增值税=33812.45-35660=-1847.55元(留抵税额) 本月应缴消费税=17000+1821.3=18821.3元 本月应缴城建税=18821.3×7%=1317.49元 本月应缴教育费附加=18821.3×3%=564.64元 按税法规定：纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，按国税发[2004] 112号文件先用纳税人的留抵税额抵减增值税欠税。 借：应交税费——应交增值税(进项税额) -1847.55 贷：应交税费——未交增值税 -1847.55 借：营业税金及附加 1882.13 贷：应交税费——应交城市维护建设税 1317.49 应交税费——应交教育费附加 564.64 借：应交税费——应交消费税 18821.3 ——应交城市维护建设税 1317.49 ——应交教育费附加 564.64 贷：银行存款 20703.43
解析
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