甲公司应付乙企业货款1 020万元,因资金周转困难而进行债务重组,协议如下:甲公司支付现金100万元,同时给予乙企业一批原材料账面价值80万元,公允价值100万元,增值税税率为17%,一项固定资产原价100万元,已提折旧50万元,公允价值50万元,和100

admin2009-04-20  27

问题 甲公司应付乙企业货款1 020万元,因资金周转困难而进行债务重组,协议如下:甲公司支付现金100万元,同时给予乙企业一批原材料账面价值80万元,公允价值100万元,增值税税率为17%,一项固定资产原价100万元,已提折旧50万元,公允价值50万元,和100万股甲公司股份,每股面值1元,市价6元,以抵偿一部分债务。两年后再支付乙企业100万元本金,如果第二年甲公司赢利达100万元,则本金每年按6%计息,否则每年按5%计息。甲公司对该批原材料和该项固定资产均未计提减值准备,转让股权的印花税税率为0.4%。
   要求:编制甲公司该项债务重组业务的会计分录(单位:万元)。

选项

答案(1)借:应付账款 100 贷:银行存款 100 借:固定资产清 50 累计折旧 50 贷:固定资产 100 (2)未来应偿付的金额=100+100×6%×2=112(万元) 应许入资本公积的金额=债务重组日重组债务的账面价值-未来应偿付的金额-转让的原材料的账面价值-增值税销项税额-固定资产的账面价值-支付的印花税-普通股的面值 =920-112-80-100×17%-50-100×6×O.4%-100=558.6(万元) 其中应作为股本溢价的为500(6×100-100)万元 借:应付账款 9 200 000 贷:存货 800 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 170 000 固定资产清理 500 000 股本 1 000 000 银行存款 24 000 资本公积——资本溢价 5 000 000 ——其他资本公积 586 000 应付账款——债务重组 1 120 000

解析
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