甲公司2012年有关所得税业务事项如下： (1)甲公司库存商品年末账面余额为1 000万元，未计提存货跌价准备，按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。 (2)2012年年末，甲公司无形资产的账面余额为500万元，已计提无形资产减

admin2013-12-12 40

问题甲公司2012年有关所得税业务事项如下：
(1)甲公司库存商品年末账面余额为1 000万元，未计提存货跌价准备，按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
(2)2012年年末，甲公司无形资产的账面余额为500万元，已计提无形资产减值准备100万元，按税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。
(3)甲公司支付820万元购入交易性金融资产，2012年年末，该交易性金融资产的公允价值为860万元，按照税法规定，交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
(4)2012年12月，甲公司支付2 000万元购入可供出售金融资产，至年末该可供出售金融资产的公允价值为2 100万元，按照税法规定，可供出售金融资产出售时可以抵税的金额为其初始成本。
(5)2012年12月，甲公司吸收合并了乙公司，合并前双方不存在关联关系，该项企业合并符合免税合并的条件，合并日，甲公司取得的各项可辨认资产的公允价值为800万元，原账面价值为600万元。
假没甲公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额，可抵扣暂时性差异未来有足够的应纳税所得可以抵扣。
要求：计算上述各业务暂时性差异，并作出相关会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)存货不形成暂时性差异。 (2)无形资产的账面价值：400万元，计税基础：500万元，形成可抵扣暂时性差异＝100(万元) 借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25 (3)交易性金融资产的账面价值：860万元，计税基础：820万元，形成应纳税暂时性差异＝40(万元) 借：所得税费用 10 贷：递延所得税负债 10 (4)可供出售金融资产的账面价值：2 100万元，计税基础：2 000万元，形成应纳税暂时性差异＝100(万元) 借：资本公积——其他资本公积 25 贷：递延所得税负债 25 (5)企业合并日，所确认的商誉＝800—600＝200(万元)，与其计税基础之问产生的应纳税暂时性异为200万元，但是不再进一步确认相关的递延所得税影响。

解析

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