甲公司2012年有关所得税业务事项如下: (1)甲公司库存商品年末账面余额为1 000万元,未计提存货跌价准备,按照税法规定,存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。 (2)2012年年末,甲公司无形资产的账面余额为500万元,已计提无形资产减

admin2013-12-12  25

问题 甲公司2012年有关所得税业务事项如下:
    (1)甲公司库存商品年末账面余额为1 000万元,未计提存货跌价准备,按照税法规定,存货在销售时可按实际成本在税前抵扣。
    (2)2012年年末,甲公司无形资产的账面余额为500万元,已计提无形资产减值准备100万元,按税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。
    (3)甲公司支付820万元购入交易性金融资产,2012年年末,该交易性金融资产的公允价值为860万元,按照税法规定,交易性金融资产在出售时可以抵税的金额为其初始成本。
    (4)2012年12月,甲公司支付2 000万元购入可供出售金融资产,至年末该可供出售金融资产的公允价值为2 100万元,按照税法规定,可供出售金融资产出售时可以抵税的金额为其初始成本。
    (5)2012年12月,甲公司吸收合并了乙公司,合并前双方不存在关联关系,该项企业合并符合免税合并的条件,合并日,甲公司取得的各项可辨认资产的公允价值为800万元,原账面价值为600万元。
    假没甲公司递延所得税资产和递延所得税负债在此前没有余额,可抵扣暂时性差异未来有足够的应纳税所得可以抵扣。
    要求:计算上述各业务暂时性差异,并作出相关会计处理。
    (答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)存货不形成暂时性差异。 (2)无形资产的账面价值:400万元,计税基础:500万元,形成可抵扣暂时性差异=100(万元) 借:递延所得税资产 25 贷:所得税费用 25 (3)交易性金融资产的账面价值:860万元,计税基础:820万元,形成应纳税暂时性差异=40(万元) 借:所得税费用 10 贷:递延所得税负债 10 (4)可供出售金融资产的账面价值:2 100万元,计税基础:2 000万元,形成应纳税暂时性差异=100(万元) 借:资本公积——其他资本公积 25 贷:递延所得税负债 25 (5)企业合并日,所确认的商誉=800—600=200(万元),与其计税基础之问产生的应纳税暂时性异为200万元,但是不再进一步确认相关的递延所得税影响。

解析
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