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甲公司为上市公司,2008~2009年发生如下交易或事项: (1)2008年1月1日,甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最
甲公司为上市公司,2008~2009年发生如下交易或事项: (1)2008年1月1日,甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最
admin
2014-05-27
24
问题
甲公司为上市公司,2008~2009年发生如下交易或事项:
(1)2008年1月1日,甲公司从证券市场上购入乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1005.35万元,另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2008年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2009年1月2日,甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。
(2)甲公司2008年10月10日,甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。购入时,丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。2008年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。
根据上述资料,回答下列问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):
下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有( )。
选项
A、持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973.27万元
B、持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元
C、持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为57.92万元
D、持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为-43.27万元
E、持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为14.65万元
答案
B,E
解析
(1)2008年1月1日持有至到期投资的账面价值
=1005.35+10-50=965.35(万元)
借:持有至到期投资——成本 1000
应收利息 50(1000×5%)
贷:银行存款 1015.35
持有至到期投资——利息调整 34.65
(2)2008年12月31日应确认的投资收益=(1000-34.65)×6%=57.92(万元),应收利息=1000×5%=50(万元),应调整的“持有至到期投资——利息调整”的金额= 57.92-50=7.92(万元)。2008年12月31日计提的持有至到期投资减值准备=(965.35+7.92)-930=43.27(万元)。
借:应收利息 50
持有至到期投资———利息调整 7.92
贷:投资收益 57.92
借:资产减值损失 43.27[(965.35+7.92)-930]
贷:持有至到期投资减值准备 43.27
债券投资在资产负债表中列示的金额=1000-34.65+7.92-43.27=930(万元),在利润表中列示的金额=57.92-43.27=14.65(万元)。
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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