甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务，将资产的20辆新型小汽车对外投资，市场上没有同类小汽车的销售价格，已知小汽车生产成本为10万元／辆，小汽车的增值税税率为13％，消费税税率为5％，成本利润率为9％，则甲企业对外投资行为应缴纳的增值税

admin2022-05-11 79

问题甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务，将资产的20辆新型小汽车对外投资，市场上没有同类小汽车的销售价格，已知小汽车生产成本为10万元／辆，小汽车的增值税税率为13％，消费税税率为5％，成本利润率为9％，则甲企业对外投资行为应缴纳的增值税销项税额为( )万元。

选项 A、29．83
B、32
C、35
D、33．68

答案A

解析增值税纳税人将自产的小汽车对外投资视同销售，应缴纳增值税。视同销售货物销售额的确定，税务机关有权按照下列顺序核定销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。本题中采用组成计税价格确定，其组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。对外投资行为增值税销项税额=20×10×(1+9％)÷(1-5％)×13％=29．83(万元)。

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