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  3. 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2019年6月有关生产经营情况如下： (1)采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．04万元，该批首饰市场零售价14．69万元；销售钻石首饰取得零售收入16．95万元，修理钻石饰品取得修理收入0．

某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2019年6月有关生产经营情况如下： (1)采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．04万元，该批首饰市场零售价14．69万元；销售钻石首饰取得零售收入16．95万元，修理钻石饰品取得修理收入0．

admin2019-10-24  64
问题 某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2019年6月有关生产经营情况如下：
(1)采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入9．04万元，该批首饰市场零售价14．69万元；销售钻石首饰取得零售收入16．95万元，修理钻石饰品取得修理收入0．58万元，销售其他首饰取得零售收入13．56万元：销售服装取得不含税收入600万元。
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税65万元，支付运费20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；从小规模纳税人生产企业购进饰品，取得普通发票，注明金额30万元；商场购进礼品用于交际应酬，取得增值税专用发票，注明价款70万元、增值税11．2万元，支付运费2万元。
(3)购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税3．9万元，支付不含税运费0．4万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。该商场将其中的3／5分给职工作为福利，其余的部分赠送给关系单位。
(4)出租柜台取得不含税租金收入90万元，其中包括卫生费、治安费等6万元。
(5)由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入18．08万元，并开具普通发票。
已知：本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣：该商场不动产租赁服务按一般计税方法计税。
根据上述资料，回答下列问题：
该商场应缴纳增值税(    )万元。
选项 A、35．52
B、33．42
C、25．99
D、38．82
答案C
解析 税法规定，采取以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含增值税的价款计算消费税和增值税。采取以旧换新方式销售金银首饰应纳消费税＝9．04÷(1＋13％)×5％＝0．40(万元)。
金银首饰及钻石饰品在零售环节缴纳消费税，其他珠宝首饰在生产环节缴纳消费税。取得的修理收入和销售服装收入，只缴纳增值税，不缴纳消费税。
业务(1)：应纳消费税＝(9．04＋16．95)÷(1＋13％)×5％＝1．15(万元)。销项税＝(9．04＋16．95＋0．58＋13．56)÷(1＋13％)×13％＋600×13％＝82．62(万元)。购进饰品，取得普通发票，不能抵扣进项税；购进商品用于交际应酬，不得抵扣进项税。
业务(2)：进项税＝65＋20×9％＝66．8(万元)。将购进的纪念品作为福利分给职工，不于视同销售，不计算销项税，也不得抵扣进项税；赠送给关系单位，属于视同销售，按同类售价计算销项税。
业务(3)：销项税＝30×2／5×13％＝1．56(万元)。进项税＝3．9×2÷5＋0．4×9％×2÷5＝1．57(万元)。
业务(4)：销项税＝90×9％＝8．1(万元)。
业务(5)：取得供货单位返还收入属于平销返利，应冲减进项税。进项税抵减额＝18．08÷(1＋13％)×13％＝2．08(万元)。应纳增值税＝82．62＋1．56＋8．1－(66．8＋1．57－2．08)＝25．99(万元)。
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