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  3. A公司有关投资资料如下； (1)2009年1月1日，A公司支付价款955万元从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1100万元、5年期的不可赎回债券，另支付交易费用5万元。该债券票面年利率为3%，每年年末付息，到期一次还本，实际年利率为6%。当日，A公司将其

A公司有关投资资料如下； (1)2009年1月1日，A公司支付价款955万元从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1100万元、5年期的不可赎回债券，另支付交易费用5万元。该债券票面年利率为3%，每年年末付息，到期一次还本，实际年利率为6%。当日，A公司将其

admin2012-03-26  66
问题 A公司有关投资资料如下；
(1)2009年1月1日，A公司支付价款955万元从活跃市场购入B公司当日发行的面值为1100万元、5年期的不可赎回债券，另支付交易费用5万元。该债券票面年利率为3%，每年年末付息，到期一次还本，实际年利率为6%。当日，A公司将其划分为持有至到期投资。
   (2)2009年12月31日，A公司收到当期利息。当日，该项债券投资的公允价值为1000万元。
   (3)20lO年12月31日，A公司收到当期利息。当日，该项债券投资的公允价值为1050万元。
   (4)2011年1月5日，该项债券投资的公允价值为1060万元。因急需资金，A公司出售债券的50%，收到款项530万元存入银行；该债券剩余部分重分类为可供出售金融资产。
   要求：
编制2010年该债券的相关会计分录。
选项
答案编制2010年该债券的相关会计分录。 2010年12月31日A公司该债券投资收益=(960-924.60)×6%=59.08(万元) 2010年12月31日A公司该债券应计利息=1100×3%=33(万元) 2010年12月31日A公司该债券利息调整摊销额=59.08-33=26.08(万元) 会计处理： 借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整 26.08 贷：投资收益 59.08 借：银行存款 33 贷：应收利息 33
解析
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