甲公司房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 (1)20×6年1月1日，甲公司以20 000万元购买一栋公寓，其总面积为1万平方米，每平方米的价款为2万元。该公寓的使用年限为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓用于对外出

admin2015-06-12 21

问题甲公司房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(1)20×6年1月1日，甲公司以20 000万元购买一栋公寓，其总面积为1万平方米，每平方米的价款为2万元。该公寓的使用年限为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓用于对外出租。
(2)20×6年，甲公司租金收入总额500万元，发生费用支出(不含折旧)为100万元。后来，甲公司出售了部分公寓，出售面积占总面积的20％，取得收入4 200万元。于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20、×6年12月31日，该公寓的公允价值为每平方米2．1万元。
其他资料：
甲公司所发生的收入和支出均以银行存款结算；
根据税法规定，持有的投资性房地产按照50年，采用年限平均法计提折旧，甲公司所得税税率为25％。
不考虑所得税以外的其他相关税费。
要求：
计算甲公司20×6年当期所得税并编制与确认所得税费用相关的会计分录。

选项

答案计算甲公司20×6年当期所得税并编制与所得税相关的会计分录。 20×6年应纳税所得额=(500—100+4 200—4 000+800)一800—20 000×80％／50=280(万元) 当期所得税=应交所得税=280×25％=70(万元) 应确认的递延所得税负债=1120×25％=280(万元) 应确认的所得税费用=70+280=350(万元) 相关会计分录为：借：递延所得税资产 350 贷：应交税费——应交所得税 70 所得税费用 280

解析

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