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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年10月有关经营业务如下： (1)从当地农民手中购进烟叶一批，农产品收购发票上注明价款600000元；委托运输企业将该批烟叶运至甲公司加工成烟丝，取得的增值税专用发票上注明的价款为4000元。 (2)向甲公司支付加工费取

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年10月有关经营业务如下： (1)从当地农民手中购进烟叶一批，农产品收购发票上注明价款600000元；委托运输企业将该批烟叶运至甲公司加工成烟丝，取得的增值税专用发票上注明的价款为4000元。 (2)向甲公司支付加工费取

admin2018-09-25  39
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年10月有关经营业务如下：
(1)从当地农民手中购进烟叶一批，农产品收购发票上注明价款600000元；委托运输企业将该批烟叶运至甲公司加工成烟丝，取得的增值税专用发票上注明的价款为4000元。
(2)向甲公司支付加工费取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，本月全部收回，甲公司无同类产品销售价格；
(3)将委托收回后的烟丝全部加工成卷烟对外出售，其中向一般纳税人销售100箱，开出增值税专用发票注明的不含税价款为1850000元，向小规模纳税人销售卷烟25箱，开出普通发票注明的价款为480000元。
(4)以25箱卷烟向乙公司换取生产资料，已知该批卷烟最高销售价格为600000元，平均销售价格为500000元，均为不含增值税价格，双方互相开具的增值税专用发票注明的价款均为500000元。
已知：本月取得的增值税专用发票均已通过认证，该企业适用的增值税税率为17％，购入免税农产品的扣除率为11％，烟丝的消费税税率为30％，卷烟的消费税比例税率为56％，定额税率为每箱150元，收购烟叶的价外补贴为10％，烟叶税税率为20％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
该卷烟厂将委托收回后的烟丝全部加工成卷烟对外出售，应缴纳的消费税下列计算中正确的是(  )。
选项 A、[1850000+480000÷(1+17％)]×56％+(100+25)×150=1284493．59(元)
B、[1850000+480000÷(1+17％)]×56％+(100+25)×150—320948．57=963545．02(元)
C、(1850000+480000)×56％+(100+25)×150一320948．57=1002601．43(元)
D、[1850000+480000÷(1+17％)]×56％=1265743．59(元)
答案B
解析 (1)卷烟执行复合计征，销售卷烟应纳消费税=[1850000+480000÷(1+17％)]×56％+(100+25)×150=1284493．59(元)；(2)本月生产领用外购已税烟丝准予扣除的的消费税为320948．57元(见本题第二小题)；(3)销售卷烟实际应纳消费税=1284493．59—320948．57=963545．02(元)。
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