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  3. 位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2016年5月发生的部分业务如下(题中的收入除明确不含税的外，均为零售收入或含税收入)： (1)从国外进口一批化妆品，到岸价格为420万元，其中含境外运费5万元、保险费2万元，缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专

位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2016年5月发生的部分业务如下(题中的收入除明确不含税的外，均为零售收入或含税收入)： (1)从国外进口一批化妆品，到岸价格为420万元，其中含境外运费5万元、保险费2万元，缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专

admin2017-05-10  39
问题 位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人，2016年5月发生的部分业务如下(题中的收入除明确不含税的外，均为零售收入或含税收入)：
(1)从国外进口一批化妆品，到岸价格为420万元，其中含境外运费5万元、保险费2万元，缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专用缴款书后海关放行；支付境内运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，不含税金额1万元；支付报关代理费，取得增值税专用发票，不含税金额0．3万元。
(2)商场的食品区销售方便面取得销售收入3．51万元，销售食用植物油取得销售收入2．825万元，销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5．085万元，销售各类新鲜蔬菜取得销售收入4．52万元，销售其他罐头食品取得销售收人70．2万元。
(3)商场的珠宝首饰区具体收入情况如下：销售金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26．5万元；销售18K金镶嵌首饰取得收入107．17万元；销售镀金(银)首饰取得收入58万元；销售铂金首饰取得收入9．36万元：以旧换新收取足金首饰销售款5．37万元(已扣除旧首饰折价款5万元)；销售珍珠首饰取得收入8．19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场零售价)作为购物抽奖礼品奖励给消费者。
(4)商场的家电区以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额300万元，约定本月15日收回货款的70％，剩余款项次月15日收回，商场本月15日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售其他电器取得销售收入58．5万元。因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价3744元／台给予退款后(已开具红字发票)向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格2900元／台。
(5)商场地下空间办理车辆停放服务，收取停车服务费20万元。该商场此项业务选择简易计税方法计税。
(6)月末盘点时发现，上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，账面成本20万元；因市场价格下调，VCD光盘账面价值减少了8．4万元。
本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。化妆品关税税率20％，金银首饰成本利润率为6％。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该商场食品区增值税销项税额(    )万元。
选项 A、14．85
B、13．15
C、12．95
D、11．62
答案D
解析 这部分考点主要涉及增值税税率的运用。方便面、罐头使用17％的税率，但是食用植物油、饺子皮和切面使用13％的税率，蔬菜流通环节免税。
食品区销项税=(3．51+70．2)÷(1+17％)×17％+(2．825+5．085)÷(1+13％)×13％=11．62(万元)。
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