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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)2016年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下: (2)甲公司20
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)2016年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下: (2)甲公司20
admin
2017-06-19
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问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。
(1)2016年2月28日甲公司有关外币账户的余额如下:
(2)甲公司2016年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
①3月2日,将100万欧元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日即期汇率为1欧元=9.0元人民币,当日银行买人价为1欧元=8.9元人民币。
②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=8.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税356万元人民币,增值税665.72万元人民币。
③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万欧元,货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=8.9元人民币。假设不考虑相关税费。
④3月20日,收到应收账款300万欧元,款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=8.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
⑤3月22日,偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元,当日即期汇率为1欧元=8.8元人民币。
⑥3月25日,以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)以银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1欧元=8.8元人民币。
⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2016年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商,无余额。该生产线的在建工程已于2015年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息,到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2016年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
⑧3月31日,荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元/股。
⑨3月31日,即期汇率为1欧元=8.7元人民币。
要求:
计算2016年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。
选项
答案
2016年3月份产生的汇兑损失=199+150-60+10+60-40-300=19(万元人民币)。 2016年3月份计入当期损益的汇兑损失=199+150-60+10+60-40=319(万元人民币)。
解析
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