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  3. 甲公司2020年3月11日购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税税额6．5万元，支付运杂费2万元，途中保险费5万元。甲公司估计该设备使用年限为4年，预计净残值为0。甲公司固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于当年末报废，责成有关人员赔偿

甲公司2020年3月11日购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税税额6．5万元，支付运杂费2万元，途中保险费5万元。甲公司估计该设备使用年限为4年，预计净残值为0。甲公司固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于当年末报废，责成有关人员赔偿

admin2022-05-11  39
问题 甲公司2020年3月11日购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税税额6．5万元，支付运杂费2万元，途中保险费5万元。甲公司估计该设备使用年限为4年，预计净残值为0。甲公司固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于当年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失为(          )万元。
选项 A、36
B、39
C、36．9
D、45．5
答案C
解析 本题求固定资产处置净损益，首先要计算出固定资产原值和已计提折旧额，再计算净损益。
　(1)固定资产入账价值=50+2+5=57(万元)，这里应注意的是，购入固定资产所支付的增值税计入进项税额，可以抵扣，不计入固定资产成本。
　(2)年数总和法的计算公式如下：
　年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100％
　年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率
　第1年折旧额=(57-0)×4÷10=22．8(万元)
　当月增加的固定资产当月不计提折旧，从下一个月开始计提折旧，本题中3月购入设备，从4月份开始计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，下个月开始不计提折旧，本题中固定资产2019年末报废，则12月照提折旧，共计提折旧9个月。
　已提折旧=22．8×9÷12=17．1(万元)
　(3)报废净损失=57-17．1-2-1=36．9(万元)。账务处理如下：
　借：银行存款    1
　其他应收款——责任人    2
　累计折旧    17．1
　固定资产清理    36．9
　贷：固定资产    57
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