甲公司2020年3月11日购入设备一台,实际支付买价50万元,增值税税额6.5万元,支付运杂费2万元,途中保险费5万元。甲公司估计该设备使用年限为4年,预计净残值为0。甲公司固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当,该设备于当年末报废,责成有关人员赔偿

admin2022-05-11  27

问题 甲公司2020年3月11日购入设备一台,实际支付买价50万元,增值税税额6.5万元,支付运杂费2万元,途中保险费5万元。甲公司估计该设备使用年限为4年,预计净残值为0。甲公司固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当,该设备于当年末报废,责成有关人员赔偿2万元,收回变价收入1万元,则该设备的报废净损失为(          )万元。

选项 A、36
B、39
C、36.9
D、45.5

答案C

解析 本题求固定资产处置净损益,首先要计算出固定资产原值和已计提折旧额,再计算净损益。
 (1)固定资产入账价值=50+2+5=57(万元),这里应注意的是,购入固定资产所支付的增值税计入进项税额,可以抵扣,不计入固定资产成本。
 (2)年数总和法的计算公式如下:
 年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%
 年折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×年折旧率
 第1年折旧额=(57-0)×4÷10=22.8(万元)
 当月增加的固定资产当月不计提折旧,从下一个月开始计提折旧,本题中3月购入设备,从4月份开始计提折旧;当月减少的固定资产当月照提折旧,下个月开始不计提折旧,本题中固定资产2019年末报废,则12月照提折旧,共计提折旧9个月。
 已提折旧=22.8×9÷12=17.1(万元)
 (3)报废净损失=57-17.1-2-1=36.9(万元)。账务处理如下:
 借:银行存款    1
 其他应收款——责任人    2
 累计折旧    17.1
 固定资产清理    36.9
 贷:固定资产    57
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