W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负

admin2019-01-22 22

问题 W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。
资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
(1)在20×6年度实现销售收入增长10％的基础上，W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20％。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12％。
(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于20×7年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8％至10％。另外，W公司在20×7年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在20×8年全面扩大产量，并在20×8年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10％。
(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价比上年平均上升了15％，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
(5)20×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3％。
(6)除了于20×6年12月借入的2年期、年利率6％的银行借款5 000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6 500万元，20×6年12月开工，20×7年7月完工投入使用。(假设不考虑利息收入)。
资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：

资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：
(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。
(2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。
资料四：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从20×7年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。
(2)B注册会计师询问了总经理和部门经理有关资料三中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从20×7年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止20×7年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。
要求：
针对资料一(1)至(6)项，结合资料三和资料四，假定不考虑其他条件，请判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效果。如果有效果，请指出资料三所列控制与识别的认定层次重大错报风险的对应关系，并简要说明理由。

选项

答案[*]

解析

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A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表；在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2009年)职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是()。

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有关疲劳骨折的临床表现，下列哪几项是恰当的

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注册会计师在审计K股份有限公司2005年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。注册会计师为查明导致X股份有限公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施( )。

A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表；在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。(2009年)职责分离要求将不相容的职责分配给不同员工。下列职责分离做法中正确的是()。

Aperson’shomeisasmuchareflectionofhispersonalityastheclotheshewears,thefoodheeatsandthefriendswithwhom

有关疲劳骨折的临床表现，下列哪几项是恰当的

潮式呼吸

女，50岁。因子宫肌瘤行子宫切除术，术中医生发现患者左侧卵巢有病变应切除，在未征得患者及其家属同意的情况下，将左侧卵巢与子宫一并切除，术后患者恢复良好。该患例中，医生违背的临床诊疗伦理原则是()

因可引起急性实质性肝损伤，肝功能不全病人应慎用的药物是

悬臂梁AB由两根相同的矩形截面梁胶合而成。若胶合面全部开裂，假设开裂后两杆的弯曲变形相同，接触面之间无摩擦力，则开裂后梁的最大挠度是原来的：

以下不违反秘书自我管理要求的是（）。

PASSAGEFOURWhatistheauthor’sattitudetowardstheliterarycritics?

注册会计师在审计K股份有限公司2005年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是(　　)。注册会计师为查明导致X股份有限公司会计报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施(　　)。