甲上市公司(本题下称“甲公司”)2013年至2014年与债券投资相关的资料如下： (1)2013年1月1日，甲公司支付价款3319．59万元，从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券，上述价款中含已到付息期但尚未支付的利息150万元。

admin2015-08-06 42

问题甲上市公司(本题下称“甲公司”)2013年至2014年与债券投资相关的资料如下：
(1)2013年1月1日，甲公司支付价款3319．59万元，从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券，上述价款中含已到付息期但尚未支付的利息150万元。
该债券系Y公司于2011年1月1日发行，期限为5年，票面年利率5％，每年1月2日支付上年度利息，本金到期一次支付。债券发行协议同时约定，Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买时，预计Y公司不会提前赎回该债券。甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算，实际年利率为3％。
(2)2015年1月5日，甲公司出售面值总额为2000万元的Y公司债券，取得价款2100万元。尚未出售的Y公司债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券公允价值为1050万元。
(3)2015年1月25日，甲公司出售面值总额为1000万元的Y公司债券，取得价款1040万元。
假定Y公司债券在甲公司持有期间未发生减值；甲公司按年计算利息收入。
要求：
编制甲公司2013年1月1日购入Y公司债券的会计分录。

选项

答案借：持有至到期投资——成本 3000 ——利息调整 169．59 应收利息 150 贷：银行存款 3319．59

解析

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甲上市公司(本题下称“甲公司”)2013年至2014年与债券投资相关的资料如下： (1)2013年1月1日，甲公司支付价款3319．59万元，从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券，上述价款中含已到付息期但尚未支付的利息150万元。

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