甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。2014年初递延所得税资产为62．5万元，其中存货项目余额为22．5万元，保修费用项目余额为25万元，未弥补亏损项目余额为15万元。2014年初递延所得税

admin2016-11-16 29

问题甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化。2014年初递延所得税资产为62．5万元，其中存货项目余额为22．5万元，保修费用项目余额为25万元，未弥补亏损项目余额为15万元。2014年初递延所得税负债为7．5万元，均为环保用固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额5000万元，2014年有关所得税资料如下。
(1)2013年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056．04万元，债券面值为1000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面利率6％，实际利率4％。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。
(2)因发生违法经营被罚款10万元。税法规定，违反法律法规被处以的罚款不得在税前扣除。
(3)因违反合同约定而支付违约金30万元。税法规定，支付的违约金可以税前扣除。
(4)企业于2012年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定的预计使用年限和净残值与会计规定一致。2014年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。
(5)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得税前抵扣。
(6)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以税前抵扣。
(7)至2013年末尚有60万元亏损没有弥补。税法规定当年发生亏损的，可以在以后5年内用税前利润弥补。
(8)甲公司于2014年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用10年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为450万元，账面价值为500万元。转为投资性房地产核算后，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与原会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为600万元。
(9)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。甲公司在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
编制甲公司所得税的相关会计分录。

选项

答案甲公司所得税相关的会计分录借：所得税费用 1229．57 贷：应交税费—应交所得税 1155．07 递延所得税资产 37．5 递延所得税负债 37

解析

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注册会计师

针对衡量注册会计师合理运用职业判断的质量，以下说法中，不正确的是()。

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以下有关书面声明格式的说法中，错误的是()。

A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。在确定X公司内部审计人员的，工作是否可以足以实现审计目的时，以下事项中A注册会计师不需要评价的是()。

在内部审计的下列活动中，()对注册会计师评估重大错报风险或设计和实施进一步审计程序的影响最弱。

下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中，不正确的是()。

A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在对存货执行抽盘时。以下做法中，A注册会计师应该选择的是()。

以下审计证据中，与应付账款完整性认定最相关的是()。

在测试被审计单位是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险时，注册会计师一般仅实施()程序。

A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。在对X公司存货实施监盘程序时，注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中，与其测试存货盘点的完整性不相关的是()。

某平面任意力系向D点简化后，得到如图4－7所示的一个主矢F’R和一个主矩MO，则该力系的最后简化结果为()。

合同一方当事人通知资产重组分立为两个独立的法人，原法人签订的合同(　　)。

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货币政策的调控作用表现在(　　)。

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Amaro罐头水果公司的出纳员预测了项目A、项目B以及项目C的现金流，列示如下：假设相关的折现率为每年12％。假定这三个项目是互斥的，请问基于盈利指数法，Amaro应该选择哪个项目?

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在内部审计的下列活动中，()对注册会计师评估重大错报风险或设计和实施进一步审计程序的影响最弱。

下列有关内部审计和注册会计师审计关系的说法中，不正确的是()。

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在测试被审计单位是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险时，注册会计师一般仅实施()程序。

A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。在对X公司存货实施监盘程序时，注册会计师拟定的以下有关期末存货的监盘程序中，与其测试存货盘点的完整性不相关的是()。

某平面任意力系向D点简化后，得到如图4－7所示的一个主矢F’R和一个主矩MO，则该力系的最后简化结果为()。

合同一方当事人通知资产重组分立为两个独立的法人，原法人签订的合同( )。

我国习惯上所称的工业是指采矿业，制造业，电力、燃气及水的生产和供应业三个门类合并。()

货币政策的调控作用表现在( )。

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总效用决定产品的价格，而边际效用决定消费的数量。()

按照我国宪法和1981年全国人大常委会《关于加强法律解释工作的决议》，下列选项哪些属于有权法律解释?()

Amaro罐头水果公司的出纳员预测了项目A、项目B以及项目C的现金流，列示如下：假设相关的折现率为每年12％。假定这三个项目是互斥的，请问基于盈利指数法，Amaro应该选择哪个项目?

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