甲公司为运输企业，系增值税一般纳税人，2017年8月发生的经济业务如下：(1)购入运输用货车10辆，取得增值税专用发票注明的价款为350万元，增值税税额为59．5万元。甲公司将货车作为固定资产核算。支付车辆保险费价税合计15．9万元，取得增值税专用发票注明

admin2018-05-25 36

问题甲公司为运输企业，系增值税一般纳税人，2017年8月发生的经济业务如下：(1)购入运输用货车10辆，取得增值税专用发票注明的价款为350万元，增值税税额为59．5万元。甲公司将货车作为固定资产核算。支付车辆保险费价税合计15．9万元，取得增值税专用发票注明的增值税为0．9万元。支付车辆购置税35万元。
(2)购入柴油1000吨，取得增值税专用发票注明的价款为710万元，增值税税额为120．7万元。
(3)购入一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税税额为550万元，支付契税200万元。将原办公楼出售，取得价款4000万元(含税)，该办公楼20l 3年购入时的价款为3200万元，过户手续当月完成。
(4)本月货运收入为3200万元(不含税)，客运收入500万元(不含税)，物流辅助收入320万元(不含税)。甲公司已对上述收入分别核算。
(5)月末报废5辆小汽车，其原值为150万元，已提折旧148万元，取得报废收入10万元(含税)，并开具增值税普通发票。此次报废的5辆小汽车于2010年2月购入。
(6)月末盘点时发现上个月购入的100吨汽油因管理不善泄露20吨。购入汽油取得增值税专用发票注明的增值税税额为13．6万元，已于上月认证抵扣。
其他资料：甲公司当月取得的增值税专用发票均已通过认证，能够采用简易计税方法的均采用简易计税方法纳税，能够享受优惠的未放弃优惠。
要求：
根据资料(3)，说明甲公司购入办公楼增值税进项税额是否可以抵扣，如果可以抵扣应如何抵扣，出售办公楼如何缴纳增值税。

选项

答案甲公司购入办公楼取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣，根据规定，增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。即当年抵扣550×60％＝330(万元)。出售办公楼可以选择按简易计税方法纳税。即应纳增值税＝(4000－3200)／(1＋5％)×5％＝38．1(万元)。

解析

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