甲企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2019年初“预计负债——产品保修费用”科目余额100万元，2019年度由于销售产品提供保修服务确认“预计负债——产品保修费用”300万元，2019年实际发生产品保修支出180万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的

admin2020-11-19 63

问题甲企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2019年初“预计负债——产品保修费用”科目余额100万元，2019年度由于销售产品提供保修服务确认“预计负债——产品保修费用”300万元，2019年实际发生产品保修支出180万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，甲企业在2019年12月31日的可抵扣暂时性差异余额是( )万元。

选项 A、400
B、100
C、55
D、220

答案D

解析 2019年末预计负债的账面价值=100+300-180=220(万元)，因税法规定该预计费用在实际发生时允许税前扣除，所以未来期间可税前扣除的金额为220万元，故计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额=220-220=0，因此2019年末可抵扣暂时性差异余额为220万元。

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