甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,下列商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。甲公司2011年12月发生的经济业务及相关资料如下: ①12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商

admin2014-10-30  5

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,下列商品销售价格均不含增值税额;商品销售成本按发生的经济业务逐笔结转。甲公司2011年12月发生的经济业务及相关资料如下:
    ①12月1日,与A公司签订合同,向A公司销售商品一批,以托收承付方式结算。该批商品的销售价格为1 000万元,实际成本为800万元。12月5日,商品已发出并向银行办理了托收承付手续。
    ②12月1日,与B公司签订合同,向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元,实际成本为340万元。商品已发出,款项已收到。该合同规定,甲公司应在2012年6月1日将该批商品回购,回购价格为418万元(不含增值税额)。
    ③12月10日,收到A公司来函。来函提出,12月5日所购商品外观存在质量问题,要求在销售价格上给予8%的折让。甲公司同意了A公司提出的折让要求。12月12日,收到A公司支付的含增值税额的价款1 076.4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。甲公司开具了红字增值税专用发票。
    ④12月12日,与E公司签订合同,向E公司销售本公司生产的一条生产线,销售价格为8 000万元,实际成本为7 200万元。该合同规定:该生产线的安装调试由甲公司负责,如安装调试未达到合同要求,E公司可以退货。至12月31日,货已发出但安装调试工作尚未完成。
    ⑤12月15日,与F公司签订了一项设备维修合同,合同总价款为117万元(含增值税额)。该合同规定:合同签订日收取预付款23.4万元,维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日,甲公司收到F公司的预付款23.4万元。12月31日,该维修劳务完成并经F公司验收合格,但因F公司发生严重财务困难,预计剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该维修劳务发生劳务成本70万元(假定均为维修人员工资)。
    ⑥12月16日,与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元,增值税额为85万元;实际成本为460万元。货已发出,款项已收存银行。
    ⑦12月20日,向H公司出售一项专利权,价款为765万元,款项已收到并存入银行。该专利权的账面价值为602万元。出售该专利权应交纳营业税38万元。
    要求:编制2011年12月甲公司上述经济业务相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

选项

答案会计分录: ①借:应收账款 11700 000 贷:主营业务收入 10 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700 000 借:主营业务成本8 000 000 贷:库存商品8 000 000 ②借:银行存款4 680 000 贷:库存商品 3 400 000 应交税费一一应交增值税(销项税额) 680 000 待转库存商品差价 600 000 12月31日做会计分录: 借:财务费用 30 000 贷:待转库存商品差价 30 000 ③借:银行存款 10 764 000 贷:应收账款 10 764 000 借:主营业务收入 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 贷:应收账款 936 000 ④借:发出商品 72 000 000 贷:库存商品 72 000 000 ⑤借:银行存款 234 000 . 贷:预收账款 234 000 借:劳务成本 700 000 贷:应付职工薪酬 700 000 借:预收账款 234 000 贷:主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000 借:其他业务成本 700 000 贷:劳务成本 700 000 ⑥借:银行存款 5 850 000 贷:主营业务收入 5 ooo ooo 应交税费——应交增值税(销项税额)850 000 借:主营业务成本4 600 000 贷:原材料4 600 000 ⑦借:银行存款 7 650 000 贷:无形资产 6 020 000 应交税费——应交营业税 380 000 营业外收入 1 250 000

解析
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