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A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与了解甲公司内部控制相关的内容摘录如下: (1)注册会计师了解甲公司与财务报表编制相关的内部控制的目的是对甲公司内部控制的有效性发表意见; (2)A注册会计师拟通过向管理层详细
A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与了解甲公司内部控制相关的内容摘录如下: (1)注册会计师了解甲公司与财务报表编制相关的内部控制的目的是对甲公司内部控制的有效性发表意见; (2)A注册会计师拟通过向管理层详细
admin
2016-06-24
21
问题
A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。审计工作底稿记载的与了解甲公司内部控制相关的内容摘录如下:
(1)注册会计师了解甲公司与财务报表编制相关的内部控制的目的是对甲公司内部控制的有效性发表意见;
(2)A注册会计师拟通过向管理层详细询问,获取与赊销审批相关的内部控制设计是否得到执行的充分、适当的审计证据;
(3)甲公司多项控制活动都能实现存货安全、完整的控制目标。A注册会计师拟了解与该目标相关的每项控制活动;
(4)甲公司采购交易存在舞弊导致的重大错报风险,但与采购交易相关的内部控制有效性较高,A注册会计师不认为采购交易存在特别风险;
(5)对于存在特别风险的领域,A注册会计师拟根据对相关风险的特别考虑来决定是否提高该领域的重大错报风险的水平。
(6)甲公司治理层每月末都要听取管理层对内部控制执行、监督与处理情况的工作汇报。A注册会计师认为甲公司对控制的监督有效;
要求:
针对上述情况(1)一(6),分别指出A注册会计师的做法或决策是否恰当,如不恰当请简要说明理由。
选项
答案
情况(1)不恰当。注册会计师在财务报表审计中考虑与财务报表编制相关的内部控制,目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。 情况(2)不恰当。询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行,注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。 情况(3)不恰当。如果多项控制活动能够实现同一目标,注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。 情况(4)不恰当。在判断哪些风险是特别风险时,注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。 情况(5)恰当。 情况(6)不恰当。持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常重复的活动。每月听取一次汇报不属于日常活动,甲公司对控制的监督存在重大缺陷。
解析
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审计
注册会计师
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