甲商店为增值税小规模纳税人，201 5年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17％，征收率为3％，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

admin2019-11-29 42

问题甲商店为增值税小规模纳税人，201 5年8月销售商品取得含税销售额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为17％，征收率为3％，当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

选项 A、61800÷(1＋3％)×3％－10000×3％＝1500(元)
B、61800×3％＝1854(元)
C、61800×3％－10000×3％＝1554(元)
D、61800÷(1＋3％)×3％＝1800(元)

答案D

解析小规模纳税人销售货物，应按照3％的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计税依据含增值税的，计算应纳税额应价税分离。故当月应缴纳增值税税额＝销售额(不含税)×征收率＝61800÷(1＋3％)×3％＝1800(元)。

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