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  3. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业｡2004年4月20日,甲公司2003年度的财 务会计报告经董事会批准报出｡采用成本与可变现净值孰低法对期末存货计价,按单项存货计提存货跌价准 备;采用应付税款法对所得税进行核算,适用的所得税税率为33%

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业｡2004年4月20日,甲公司2003年度的财 务会计报告经董事会批准报出｡采用成本与可变现净值孰低法对期末存货计价,按单项存货计提存货跌价准 备;采用应付税款法对所得税进行核算,适用的所得税税率为33%

admin2011-02-25  37
问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业｡2004年4月20日,甲公司2003年度的财
务会计报告经董事会批准报出｡采用成本与可变现净值孰低法对期末存货计价,按单项存货计提存货跌价准
备;采用应付税款法对所得税进行核算,适用的所得税税率为33%｡
(1)甲公司2003年12月31日编制的资产负债表“年末数”栏和利润表“本年累计数”栏的资料如下:
   
(2)甲公司2004年1月1日至4月20日,发生如下交易和事项:
①1月20日,甲公司发现在2003年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错,该库存产品
的成本为1500万元,预计可变现净值应为1000万元｡
2003年12月31日,甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1200万元｡
②1月20日,甲公司收到乙企业通知,被告知乙企业于1月18日遭洪水袭击,整个企业被淹,预计所欠
甲公司的400万元货款全部无法偿还｡
2003年12月31日,甲公司根据乙企业的财务状况,对账龄在1年以内应收乙企业的400万元账款计提
了10%的坏账准备｡
③1月25日,甲公司收到丙企业通知,被告知丙企业因现金流量严重不足,无法持续经营而宣告破产,预
计只能收回丙企业所欠200万元货款的20%｡
丙企业现金流量不足的情况于2002年度已经存在,且积欠甲公司的款项已超过2年｡2003年12月31
日,甲公司根据丙企业的财务状况,对应收丙企业的200万元账款计提了40%的坏账准备｡
④2月26日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿丁企业220万元损失｡甲公司和丁企业均不再上诉｡
2003年度财务会计报告对外报出时,220万元赔偿款尚未支付｡
甲公司赔偿丁企业的损失,系甲公司于2002年度销售给丁企业的产品未按照合同发货所造成的｡对此,
丁企业通过法律程序要求甲公司赔偿部分经济损失｡2003年12月31日,该诉讼案件尚未判决,甲公司估计
很可能赔偿丁企业100万元,并确认了100万元预计负债｡
⑤3月2日,甲公司于2003年11月销售给戊企业的一批产品因发生质量问题而退回,同时收到了增值
税进货退出证明单｡甲公司销售该批产品的销售收入为800万元(不含增值税额),销售成本为400万元,增
值税销项税额为136万元(假定不考虑其他相关税费),该销售产品价款(含增值税额)在销售时已经收到｡退
回商品已经入库,应退回的产品价款(含增值税额)尚未支付,已开具红字增值税专用发票｡
⑥4月15日,甲公司董事会提出的2003年度利润分配方案为:按净利润(经调整上述有关事项后的净利
润)的10%计提法定盈余公积,按净利润的5%计提法定公益金,分配现金股利500万元｡
要求:
(1)指定甲公司2004年1月1日至4月20日所发生的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易
和事项的序号即可)｡
(2)编制甲公司除事项⑥以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)｡
(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配———未分配利润”科目｡
(4)编制甲公司2003年度利润分配相关的会计分录｡
(5)根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,分别填入资产负债表“调整后年末数”栏和利润表“调
整后本年累计数”栏各项目｡(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)指出甲公司2004年1月至4月20日所发生的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)? 调整事项:①③④⑤⑥ (2)编制甲公司除事项⑥以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)? ①借:以前年度损益调整200 贷:存货跌价准备200 借:应交税金66 贷:以前年度损益调整66 ②无分录 ③借:以前年度损益调整80[200×60%-(200×20%)] 贷:坏账准备80 借:应交税金26.4 贷:以前年度损益调整26.4 ④借:以前年度损益调整120 贷:其他应付款120 借:应交税金39.6 贷:以前年度损益调整39.6 ⑤借:以前年度损益调整400 库存商品400 应交税金136 贷:应付账款(或:其他应付款?预收账款)936 借:应交税金132 贷:以前年度损益调整132 (3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配———未分配利润”? 借:利润分配536 贷:以前年度损益调整536[400+200+80+120-264] (4)编制甲公司2003年度与利润分配相关的会计分录? 借:利润分配660.8 贷:盈余公积160.8 应付股利500 借:利润分配———未分配利润660.8 贷:利润分配———提取法定盈余公积107.2 利润分配———提取法定公益金53.6 利润分配———应付普通股股利500 (5)根据上述调整事项,调整会计报表的相关项目,分别填入资产负债表“调整后年末数”栏和利润表“调 整后本年累计数”栏各项目? [*]
解析
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