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  3. 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，产品售价均为不合税售价，产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年1月1日所有者权益总额为5 600万元，其中实收资本3 000万元，资本公积1 000 万元，盈余公积600 万

甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，产品售价均为不合税售价，产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年1月1日所有者权益总额为5 600万元，其中实收资本3 000万元，资本公积1 000 万元，盈余公积600 万

admin2021-05-25  56
问题 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，产品售价均为不合税售价，产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年1月1日所有者权益总额为5 600万元，其中实收资本3 000万元，资本公积1 000 万元，盈余公积600 万元，未分配利润1 000 万元。2019年度，甲公司发生如下经济业务：
    (1)经批准，接受乙公司投入需要安装的设备，合同约定的价值为2 000 万元(与公允价值相符)，增值税税额为260 万元；同时甲公司增加实收资本1 500万元，相关法律手续已办妥。
    (2)将持有的交易性金融资产出售，收到价款98 万元。该交易性金融资产的账面价值为100 万元，持有期间无公允价值变动。
    (3)结转固定资产清理净损失20 万元。
    (4)计提经营租出设备折旧费30 万元。
    (5)按面值发行3年期、分期付息到期一次还本、年利率为7％的债券2 000 万元。
    (6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9 800万元，发生营业成本5 000 万元、税金及附加300万元、销售费用100 万元、管理费用300 万元、财务费用50万元、营业外支出30 万元(其中罚款支出10万元、税收滞纳金5万元)。按照税法规定当年准予扣除的工会经费100万元，实际发生并计入当期损益的工会经费150 万元，除上述事项之外不存在其他纳税调整事项，也未发生递延所得税。企业所得税税率为25％。
    (7)确认并结转全年所得税费用。
    (8)年末将“本年利润”账户余额结转至未分配利润。
    (9)年末按照10％的比例计提法定盈余公积，按5％的比例计提任意盈余公积。
    (10)年末宣告分派上年现金股利500 27元。
    (11)年末将“利润分配——提取法定盈余公积、任意盈余公积、应付现金股利”明细科目余额结转至“利润分配——未分配利润”科目。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
甲公司2019年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的期末金额是(    )万元。
选项 A、895．98
B、156．03
C、1 043．97
D、443．97
答案C
解析 所得税费用=4 033×25％=1 008．25(万元)。资料(7)的会计分录为：
    借：所得税费用                        1 008．25
        贷：应交税费——应交所得税            1 008．25
    本年利润=3 968-1 008．25=2 959．75。资料(8)的会计分录为：
    借：本年利润                          2 959．75
        贷：利润分配——未分配利润            2 959．75
    利润分配——提取法定盈余公积=2 959．75×10％≈295．98(万元)，利润分配——提取任意盈余公积=2 959．75×50k≈147．99(万元)。资料(9)的会计分录为：
    借：利润分配——提取法定盈余公积        295．98
                ——提取任意盈余公积        147．99
        贷：盈余公积——法定盈余公积            295．98
                    ——任意盈余公积            147．99
    盈余公积=月初盈余公积金额+法定盈余公积+任意盈余公积=600+295．98+147．99=1 043．97(万元)。
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