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2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044．75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％。甲公司将该债券作

admin2015-08-06  82
问题 2014年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2044．75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2014年1月1日，系到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5％，实际年利率为4％。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值为(     )万元。
选项 A、2072．54
B、2055．75
C、2136．94
D、2126．54
答案C
解析 2014年年末的摊余成本(账面价值)＝2054．75＋2054．75×4％＝2136．94(万元)，选项C正确。
会计分录如下：
  借：持有至到期投资——成本(面值)    2000
                    ——利息调整    54．75
    贷：银行存款    2054．75
  借：持有至到期投资——应计利息    100
    贷：投资收益    82．19
        持有至到期投资——利息调整    17．81
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