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某企业为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本法核算,期初原材料科目的余额是100 000元,材料成本差异科目的贷方余额是4 500元,该企业2006年12月发生如下经济业务: (1) 1日购入材料一批,货款135 500元,增值税
某企业为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本法核算,期初原材料科目的余额是100 000元,材料成本差异科目的贷方余额是4 500元,该企业2006年12月发生如下经济业务: (1) 1日购入材料一批,货款135 500元,增值税
admin
2009-02-15
49
问题
某企业为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本法核算,期初原材料科目的余额是100 000元,材料成本差异科目的贷方余额是4 500元,该企业2006年12月发生如下经济业务:
(1) 1日购入材料一批,货款135 500元,增值税23 035元。发票账单已收到,计划成本为110 000元,材料尚未入库,全部款项以银行存款支付。
(2) 上述材料验收入库,并结转材料成本差异。
(3) 本企业委托M公司销售商品400件,协议价为300元/件,已将商品交付M方,该商品成本为230元/件。
(4) 本企业收到M公司开来的代销清单,表明上述商品已全部售出,本企业开具增值税发票,发票上注明:售价120 000元,增值税20 400元,货款和增值税尚未收到。
(5) 本企业只有一种原材料,现生产领用材料30 000元,管理部门领用原材料5 000元(计划价)并结转差异。
(6) 本企业新增投资者一个,增资合同约定其以原材料出资,占其注册资本的10%, (假设该企业注册资本的金额为5 000 000元)。该批原材料原价800 000元,双方确认价 700 000元,税务部门认定应交增值税额为119 000元,本公司已收到增值税专用发票。
(7) 计算5年期一次还本付息国库券的本年利息收入5 000元。
(8) 计算本月应付工资为47000元,其中生产人员工资37 000元,管理人员工资为 10 000元。
(9) 按工资总额14%提应付福利费。
(10) 计提本期固定资产折旧5 000元,其中车间用固定资产折旧3 000元,管理部门用固定资产折旧2 000元。
(11) 以银行存款支付税收滞纳金罚款1 000元。
(12) 本企业所得税率为33%,计算本月应交所得税。
要求:
(1) 根据上述资料编制会计分录;
(2) 根据会计分录编制本月的科目汇总表。
选项
答案
(1) 会计分录: ①借:物资采购 135 500 应交税金——应交增值税(进项税额) 23 035 贷:银行存款 158 535 ②借:原材料 110 000 贷:物资采购 110 000 借:材料成本差异 25 500 贷:物资采购 25 500 ③借:委托代销商品 92 000 贷:库存商品 92 000 ④借:应收账款——M公司 140 400 贷:主营业务收入 120000 应交税金——应交增值税(销项税额) 20 400 借:主营业务成本 92 000 贷:委托代销商品 92 000 ⑤借:生产成本 30 000 管理费用 5 000 贷:原材料 35 000 材料成本差异率=(-4 500+25 500)÷(100 000+110 000)×100%=10% 发出材料应负担的成本差异=35000×10%=3 500(元) 借:生产成本 3 000 管理费用 500 贷:材料成本差异 3 500 ⑥借:原材料 700 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 119 000 贷:实收资本 500 000 资本公积 319 000 ⑦借:长期债权投资——债券投资(应计利息) 5 000 贷:投资收益 5000 ⑧借:生产成本 37 000 管理费用 10 000 贷:应付工资 47 000 ⑨借:生产成本 5 180 管理费用 1 400 贷:应付福利费 6 580 ⑩借:制造费用 3 000 管理费用 2 000 贷:累计折旧 5 000 (11)借:营业外支出 1 000 贷:银行存款 1 000 (12)本月会计利润=120000-92 000-5 000-500+5 000-10 000-1 400-2 000-1 000 =13 100(元) 本月计税利润=13100-5 000(国债利息收入)+1 000(滞纳金罚款)=9 100(元) 本月应交税所得税=9 100×33%=3 003(元) 借:所得税 3 003 贷:应交税金——应交所得税 3 003 (2) 科目汇总表 2006年12月31日 [*]
解析
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