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  3. 某市区企业是增值税一般纳税人，出口货物征税率17%，退税率13%，2006年4月末留抵税额60000元，5月发生下列业务： (1)进口材料一批用于内销货物的生产，关税完税价格882353元，关税率5%，支付该批货物入关后运费2000元，取得国际货物运

某市区企业是增值税一般纳税人，出口货物征税率17%，退税率13%，2006年4月末留抵税额60000元，5月发生下列业务： (1)进口材料一批用于内销货物的生产，关税完税价格882353元，关税率5%，支付该批货物入关后运费2000元，取得国际货物运

admin2012-12-26  34
问题 某市区企业是增值税一般纳税人，出口货物征税率17%，退税率13%，2006年4月末留抵税额60000元，5月发生下列业务：
   (1)进口材料一批用于内销货物的生产，关税完税价格882353元，关税率5%，支付该批货物入关后运费2000元，取得国际货物运输发票；
   (2)进料加工免税进口材料一批，关税完税价格100000元，未缴关税及消费税。支付该批货物入关后运费1500元，取得运输业发票；
   (3)从小规模纳税人购入材料一批用于出口货物的生产，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款10000元，增值税600元，支付该批货物运费500元，取得运输业发票；
   (4)三个月前购入一批免税农产品因保管不善毁损，材料账面成本26100元；
   (5)内销货物A400箱，含税价600000元，支付运输费3000元，取得运输业发票；
   (6)将货物A100箱项用于股东分红；
   (7)出口货物销售额800000元，支付运输费20000元，取得国际货物运输发票。
   假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算：
   (1)计算该企业当期的进项税转出数合计；
   (2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计；
   (3)计算该企业当期的增值税销项税；
   (4)计算该企业应纳或应退免的增值税；
   (5)计算该企业应纳的城建税和教育费附加。
选项
答案(1)计算该企业当期的进项税转出数合计 ＝26100÷(1－13%)×13%+[800000×(17%－13%)×100000×(17%－13%)] ＝3900+28000＝31900(元) 这里考核的知识点在于：毁损农产品的进项税转出应该先还原成计税基础，再能进行转出计算；出口不得免抵退税额的计算。 (2)计算该企业在当期可从销项税中抵扣的全部进项税合计 ＝882353×(1+5%)×17%+600+(1500+500+3000)×7%－31900+60000 ＝15
解析
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