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甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。 (1)甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商,甲公司将原生产用的设备以及库存商品,与乙公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料进行交换。2×14年7月1日办理完毕相关手续。 甲公司
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。 (1)甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商,甲公司将原生产用的设备以及库存商品,与乙公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料进行交换。2×14年7月1日办理完毕相关手续。 甲公司
admin
2016-11-17
56
问题
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
(1)甲公司为适应经营业务发展的需要,经与乙公司协商,甲公司将原生产用的设备以及库存商品,与乙公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料进行交换。2×14年7月1日办理完毕相关手续。
甲公司换出:
①2×12年购入的固定资产(设备)原价为1500万元,已提折旧为500万元,不含税公允价值为2000万元;
②库存商品的成本为1800万元,未计提跌价准备,不含税公允价值为2000万元。上述资产不含税公允价值合计为4000万元,含税公允价值合计为4680万元。
乙公司换出:
①固定资产(办公楼)的账面原价为1800万元,已提折旧为800万元,公允价值为1100万元;
②对A公司的长期股权投资,账面价值为2000万元(其中投资成本为2100万元,损益调整贷方余额为200万元,其他权益变动借方余额为50万元,因被投资单位可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益50万元),公允价值为2500万元;
③原材料成本为900万元,未计提跌价准备,不含税公允价值为1000万元。上述资产不含税公允价值合计为4600万元,含税公允价值合计为4770万元。2×14年7月1日甲公司为换入办公楼发生相关税费10万元,为换入长期股权投资发生相关税费5万元。甲公司另向乙公司支付银行存款90万元。
假定该交易具有商业实质,且资产的公允价值均能够可靠计量。
(2)甲公司将换入的办公楼作为投资性房地产,并于2×14年7月1日出租给W公司,租期为2年,年租金为200万元,每年年初支付。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
(3)甲公司换入对A公司的投资作为长期股权投资核算。甲公司取得此投资后占A公司20%的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响,当日A公司可辨认净资产公允价值为13000万元。假定甲公司取得该投资时,被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。该无形资产原值为150万元,已计提摊销50万元,未计提减值准备,A公司预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销;甲公司预计该无形资产公允价值为200万元,剩余使用年限为5年,净残值为零,按照直线法摊销。
(4)乙公司换入的资产的用途不变,仍然作为固定资产和库存商品核算。
(5)2×14年10月3日甲公司与B公司达成债务重组协议。甲公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税),由于甲公司资金周转困难。尚未支付货款。债务重组协议约定:甲公司以上述非货币性资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资抵债。原材料的公允价值为1100万元。用于偿债的股权投资为交易性金融资产,其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额)。公允价值为1500万元。
假定原材料、股权划转手续于2×14年11月1日办理完毕。
(6)A公司2×14年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。2×14年8月,A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给甲公司,甲公司取得商品作为存货,至2×14年资产负债表日,甲公司仍未对外出售该存货。
(7)2×14年12月31日甲公司换入的作为投资性房地产的办公楼的公允价值为900万元。不考虑所得税等其他因素的影响。
要求:
计算2×14年7月1日乙公司换入各项资产的入账价值,因换出资产影响营业利润、利润总额的金额,并编制相关的会计分录。
选项
答案
乙公司换入资产的入账价值总额=4600-600=4000(万元) ①换入固定资产的成本=4000×(2000÷4000)=2000(万元) ②换入库存商品的成本=4000×(2000÷4000)=2000(万元) 影响营业利润=(2500-2000+50+50)+(1000-900)=700(万元) 影响利润总额=700+(1100-1000)=800(万元) 借:固定资产清理 1000 累计折旧 800 贷:固定资产 1800 借:固定资产—设备 2000 库存商品 2000 应交税费—应交增值税(进项税额) 680 银行存款 90 长期股权投资—损益调整 200 贷:固定资产清理 1000 营业外收入 (1100-1000)100 长期股权投资—投资成本 2100 —其他权益变动 50 —其他综合收益 50 投资收益 (2500-2000)500 其他业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额) 170 借:其他业务成本 900 贷:原材料 900 借:资本公积—其他资本公积 50 其他综合收益 50 贷:投资收益 100
解析
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会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
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